财政学复习提纲打印版7.docVIP

财政学 第章 直接计税法是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘以适用税率，计算出应纳税额的一种计税方法。 （2）间接减除法，简称扣税法。 是指不直接计算增值额，而是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或劳务）的销售额乘以适用税率，求出销售应税货物（或劳务）的整体税金（销项税额），然后扣除非增值项目已纳的税额（进项税额），其余额即为纳税人应纳的增值税额。 3.增值税主要内容： 征税范围和纳税人;税率;实行价外计算方法。 公式：不含税价格 含税价格/（1+税率） 进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。 准予从销项税额中抵扣的进项税额分两类： ·一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额； ·另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。 4. 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 三、所得课税 （一）所得课税的性质和特点 1.所得税:又称收益课税，是以所得额（收益额）为课税对象的税类。 所得课税类型包括工商企业所得和个人所得课税。 2.所得课税的特点 ·体现了量能负担，税负较公平。 ·所得税属于直接税，税负不易转嫁。 ·一般不存在重复征税。 ·税源普遍，课征有弹性。 ·计税方法复杂，稽征管理难度大。 3. 所得税的功能及缺陷 功能：贯彻社会财富公平分配政策;筹集财政收入;所得税具有对经济自动稳定的功能。 缺陷： 所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约； 所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥； 所得税征管难度大，计算比较复杂，容易发生所得税的逃漏现象，需要较高的管理水平。 4.企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得规定的所得，适用税率为20%。 .应纳税额的计算 应纳税额 应纳税所得额×税率应纳税所得额 收入总额-准予扣除项目金额3.税率 （1）工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，税率为5%-45%（税率表）。 （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的5级超额累进税率（税率表）。 （3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 （4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收的办法。具体办法由国务院规定。 （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。 4．个人所得税的改革 1 根据我国国情，选择合适的个人所得税制结构模式。分项征收－综合征收 2 个人所得税税率设置的目标应简化、减少级次，拉大级距，降低名义税率。 3 加强与个人所得税有关的配套体制的建设。避免偷逃税现象 （三）取消农业税的重要意义 原因： 1.农业税制不科学。 2.实际税率高于名义税率。 3.税负不公平。 4.不利于提高中国农产品国际竞争力。 意义： 1.有利于减轻农民负担。 2.有利于社会稳定。 3.有利于提高农业竞争力。 此外，减轻农民负担，对全国财政收入总量影响不大。 （四）土地增值税 土地增值税是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（简称转让房地产）所取得的收入，减除相关的成本、费用及税金后的余额，即转让房地产所得的增值额。 1.纳税人。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（简称转让房地产）并取得收入的单位和个人。 2.课税对象。土地增值税的课税对象是转让房地产的增值额，即转让房地产所取得的收入，减除规定扣除项目金额后的余额。 四、其他课税 （一）资源课税 ·资源课税的性质和功能 1.资源税的性质：资源课税是以自然资源为课税对象的税类。 分为一般资源税和级差资源税 2.资源课税的功能： 促进资源的合理开发和有效使用；合理调节资源级差地租收入，创造公平竞争环境； 促进产业结构的调整。 ·资源课税的主要税种 1.资源税 （1）纳税人。凡在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人 。 （2）征税范围。包括七个税目的矿产品：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。 （3）税率。资源税实行定额税率。 （4）资源税的应纳税额 应纳税额 课税数量×适用的单位税额 2.耕地占用税 （1）纳税人。凡是占用农用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。但不包括外商投资企业和外国企业。 （2）课税对象。耕地占用税的课税对象是一切用于建房