于朝：“法务会计热”若干问题的研究.docVIP

“法务会计”的若干问题研究 于朝 摘要：中外司法会计实践有着悠久的历史，但系统的理论研究。英文Forensic Accounting可以直译为法庭会计或意译为司法会计但无法翻译为“法务会计”所谓“法务会计与司法会计关系”命题是。中国“法务会计热”及其研究困境有着学术的和非学术的成因，“法务会计”。 关键词：司法会计、法庭会计、法务会计、研究概况、法务会计热、司法会计学科 无论的是司法实践还是专业理论，Forensic Accounting在中国都早已存在。然而，当Forensic Accounting翻译为“法务会计”后，填补会计领域的“新兴学科（专业）”。为了使了解“法务会计”，合理地运用我国的学术研究资源和大学教育资源，笔者感到有必要借助本文，从“法务会计”一词的来历说起，讨论一下“法务会计热”的学术和非学术的原因，总结一点学术教训，以期能够对我国司法会计专业的健康发展有所警示。 一、关于“法务会计”一词渊源及Forensic Accounting含义的研究 “法务会计”作品（含文章、书籍，下同）通常都说是来自于英美法系国家。如果笔者说于台湾和日本，这确实有一定根据说“法务会计”一词来自于台湾，是这一名词出现于1996年的台湾《工商时报》该报在翻译《美国新闻与世界导报》的一篇有关热门行业追踪调查文章时，将文中的Forensic Accounting一词翻译为“法务会计”说“法务会计”一词来自于日本，是说“司法会计ほぅむかぃけぃ法務會計 我国的英文翻译规则：直译即直接按照英文词面意思翻译，forensic的意思“法庭的”，而accounting的意思是“会计”Forensic Accounting可以直译为“法庭会计”；意译，即根据英文使用中文同义词句进行翻译，Forensic Accounting是指利用财务、会计专业技能“给法庭提供证据” ，我国已存在的同义词是“司法会计”，Forensic Accounting可以被意译为“司法会计”。从看，除少数学者采用直译方法外，多数学者及学术机构都将其意译为“司法会计”。Forensic并没有“法务的”含义，且也没有“法务会计”一词，因而无论采用直译还是意译，Forensic Accounting都无法翻译为“法务会计”。Forensic Accounting翻译为“法务会计”至今给出学术性。 既然Forensic Accounting与司法会计属于同义词，那么英美法系国家为什么不采用Judicial Accounting (司法会计)，而使用Forensic Accounting（法庭会计）表述司法会计活动？这是由英美法系国家的诉讼制度所决定的。按照英美法系国家的诉讼制度，需要法庭科学专家作证时，并不像大陆法系国家那样事先确定具有司法作证资格的专家（如司法鉴定人），而是由当事人（包括检方）自由选择专家证人，这导致专家证人必须到庭接受对其专家资格及其所作证言的质询英美法系国家法庭科学专家证人的主要任务是“向法庭提供证据”，其作证活动被视为“是为法庭服务的”基于诉讼需要而产生的以财务会计专业知识为背景的提供证据和作证的活动，就被称之为Forensic Accounting（法庭会计）。 二、关于中外司法会计（Forensic Accounting）的概况 很多“法务会计”作品在介绍国外Forensic Accounting情况时，纷纷赞扬英美法系国家在这一领域的理论研究、实务、教育多么发达和成熟，但实际情况却并非如此。 （一）中外司法会计理论研究情况 上世纪80年代司法会计（Forensic Accounting）系统理论。中国司法会计系统理论研究伊始，很快形成了两条研究路线：一是学科理论，在基本理论体系研究方面取得了突破后，逐步构建起由基本理论和司法会计检查、司法会计鉴定、司法会计师业务三门分支实务理论构成的司法会计学科理论体系；另一则是（Faud auditing，舞弊调查、舞弊检查，下同）总结实践作法。英美法系国家仅采用了后一种研究路线。中外采用研究路线学科理论Forensic Accounting的基本理论仍然采用舞弊审计所形成的著作、教科书也一直未能突破舞弊审计学科理论。这可能与研究者将司法会计（法庭会计）视为诉讼中的舞弊审计活动，但采用这种理念使得英美法系国家的Forensic Accounting理论研究司法会计理论的研究进度。 （二）中外司法会计实务发展情况 司法会计活动是基于调查、证明涉及财务会计业务案件的诉讼需要产生的，这决定了中外司法会计（Forensic Accounting）活动都有着悠久的历史。但是，基于自由心证是诉讼中最终采信证据、认定事实的主要途径，因而各国的具体案件中是否会出现司法会计活动，与具体案件诉讼主体对证据、事实的把握有关。从这个角度讲