第六讲销售业务核算.pptVIP

第六讲 销售业务核算 复习： 1、资金筹集 借：银行存款（或 固定资产） 贷：实收资本（或股本） 资本公积（接受的捐赠或资本溢价） 2、采购——固定资产 借：固定资产——机器设备 应缴税费——应交增值税（进项） 贷：银行存款（或 应付账款、应付票据） 自建、改造固定资产： 借：在建工程——XX 贷：银行存款（原材料、应付职工薪酬） 完工后交付使用时： 借：固定资产——XX 贷：在建工程——XX 采购——原材料 借：材料采购——xx材料（价款+运费+包装费+税费） 应缴税费——应交增值税（进项） 贷：银行存款（或 应付账款、应付票据） 原材料验收入库 借：原材料——xx材料 贷：材料采购——xx材料 归还材料欠款： 借：应付账款（或应付票据） 贷：银行存款 3、投产——生产成本核算 借：生产成本——甲产品 ——乙产品 制造费用 销售费用 管理费用 贷：原材料——xx材料（或应付职工薪酬、累计折旧） 分摊制造费用：制造费用归集（查看制造费用账簿）； 制造费用分摊（按生产工人工资或产量） 结转 借：生产成本——甲产品 ——乙产品 贷：制造费用 结转完工产品成本： 首先，计算完工产品成本 完工产品成本计算单 成本项目 甲产品 乙产品 直接材料 直接人工 制造费用 总成本（元） 完工产品数量（件） 单位产品成本（元/件） 然后，完成会计分录： 借：库存商品——甲产品 ——乙产品 贷：生产成本——甲产品 ——乙产品 复习题： 1、6月2日，生产车间领用A材料80 000元，其中20 000元用于甲产品生产，30 000元用于乙产品生产，25 000元用于丙产品生产；5 000元用于维护车间设备； 2、6月8日，生产车间领用B材料12 000元，其中8 000元用于甲产品生产，4 000元用于乙产品生产； 3、6月12日，车间领用C材料16 000元，全部用于丙产品生产； 4、6月28日，支付报刊杂志费300元； 5、6月29日，核算本期职工工资共计190 000元，其中生产工人工资12 000元（甲产品工人工资50 000元，乙产品40 000元，丙产品30 000）；车间管理人员25 000元，销售部门人员18 000元，公司总部人员27 000元； 6、6月30日，计提本期固定资产折旧共计16 000元，其中生产车间12 000元，销售部门2 500元，公司总部1 500元； 7、5月30日，以生产工人工资为标准，分摊并结转本期制造费用； 8、5月30日，本期投产产品全部完工，其中甲产品500件，乙产品800件，丙产品400件，结转本期完工产品成本。 成本项目 甲产品 乙产品 丙产品 直接材料 直接人工 制造费用 总成本（元） 完工产品数量（件） 单位产品成本（元/件） 两个重要结转: 结转本期制造费用： 借：生产成本——甲产品 ——乙产品 贷：制造费用 结转本期完工产品成本： 借：库存商品——甲产品 ——乙产品 贷：生产成本——甲产品 ——乙产品 完工产品成本计算单 成本项目 甲产品 乙产品 丙产品 直接材料 直接人工 制造费用 28 000 50 000 17 500 34 000 40 000 14 000 41 000 30 000 10 500 总成本（元） 95 500 88 000 81 500 完工产品数量（件） 500 800 400 单位产品成本（元/件） 191 110 203.75 借：库存商品——甲产品 95 500 ——乙产品 88 000 ——丙产品 81 500 贷：生产成本——甲产品 95 500 ——乙产品 88 000