会计三组古井资料.ppt

违规起源 古井贡是大型国有企业，其一向都较遵纪守法，纳税占当地财政收入的55％以上。 此前，国家允许地方财政对上市公司企业所得税实行先征后返政策，即先按33％税率缴纳企业所得税，然后地方政府再返还给纳税企业18％，剩下15％进入地方财政。 据了解古井贡所在的亳州市地方政府财力不足，无法正常返回像古井贡那样及时纳税的企业所交税后的返点。 因此，为了解决返点问题，使企业得以继续发展同时保证当地的税收来源，当地税务局在未经国家税务总局同意的情况下，采取了折中办法，默许古井贡与销售公司合并纳税。 古井避税 多事之秋 以较低的价格，把产品卖给自己的销售公司，缴纳较少消费税 仅2002年和2003年，古井贡偷逃税款达9921.83万元，控股子公司补提2004年度公司应缴所得税5433.6万元，三年共计逃税1.5亿元之多； 销售公司赚钱后，与总公司（生产商）按盈亏相抵后的利润合并纳税（所得税），达到节税目的； 母子公司合并申报的方式，缴纳企业所得税 白酒生产厂设立具有独立法人资格的销售公司，避消费税 地方政府和销售公司 生产企业 销售企业 卖 产 品 1.生产企业向地方财税机构缴纳消费税 ——母公司或亏损，子公司盈利弥补； 2.消费税上缴国家，其他税种留给地方 ——减轻消费税使企业继续盈利； 3.上缴完国家消费税，又保证当地财政收入； 所得税变成分享税 态度及其发展 态度： 1.承认错误，不找理由，不找借口，不推卸责任，深刻检讨； 2.立即改正； 3.反映实际存在情况：各种税合计已达55%，分开纳税将增加5000多万 高额税赋导致病态发展： 1.连续亏损 2.灵魂人物王效金无期徒刑 3. “古井贡高管全军覆没”案件（政企不分） 问题一 案例中提到古井贡公司设立销售公司来“节税”，节省了消费税，但同时增加了所得税，估计“如果分开纳税，一年古井贡的税收就会增加了5000多万。”那么，你认为古井贡公司采取的这种方式真的有节税的效果吗？ 依据 *财税[2001]84号：经国务院批准，调整酒类产品消费税政策。 一、调整粮食白酒、薯类白酒消费税税率。?　　粮食白酒、薯类白酒消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》法规的比例税率调整为定额税率和比例税率。?　　（一）定额税率：粮食白酒、薯类白酒每斤（500克）0.5元。 　　（二）比例税率： 1、粮食白酒（含果木或谷物为原料的蒸馏酒，下同）25%。?　　下列酒类产品比照粮食白酒适用25%比例税率：?　　——粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒?　　——以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒?　　——以白酒或酒精为酒基，凡酒基所用原料无法确定的配置酒、泡制酒 　　2、薯类白酒15%。 二、调整酒类产品消费税计税办法。?　　粮食白酒、薯类白酒计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》法规的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式：应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率 　　凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人，都应依照本通知的法规缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。 　　 *财税[2006]33号：财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知 （四）调整白酒税率。?　　粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%。定额税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定，如果实际销售商品是按体积标注计量单位的，应按500毫升为1斤换算，不得按酒度折算。 计算 企业所得税：33% 消费税: 定额税率 0.5元/斤 比例税率 25% ①古井贡公司没有设立销售公司 假设古井贡公司将3000万斤成本为50元/斤的白酒直接 以100元/斤的价格卖给批发商 消费税=0.5×3000+25%×100×3000=76500万元 所得税=33%×100×3000-33%×50×3000=49500万元 合计=76500+49500=126000万元 计算 ②古井贡公司设立销售公司并合并纳税 假设古井贡公司将3000万斤成本为50元/斤的白酒先以45元/斤的价格卖给销售公司，然后销售公司再以100元/斤的价格卖给批发商 消费税=0.5×3000+25%45×3000=35250万元 所得税=33%×100×3000-33%×45×3000+33%×45×3000-33%×50×3000=49500万元 合计=35250+49500=84750万元 A B ③古井贡公司设立销售公司但分开纳税