2016年电大 -审计案例分析综合案例定位版.docVIP

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2016年电大 -审计案例分析综合案例定位版

[资料]注册会计师要文审计大华公司2001年度会计报表时,了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是:1、设备A:账面原值40万元,累计折旧4万元,减值准备为零,该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。2、设备B:账面原值10万元,累计折旧零,减值准备零,该设备因长期未使用,在可预见的未来不会再使用,以认定其转让价价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。3、设备C:账面原值200万,累计折旧50万元,已提取减值准备150万元,该设备上年度已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值,在上年已全额减值准备,大华公司本年度又计提取累计折旧2万元。4、设备D:账面原值30万元,累计折旧3万元,已提取减值准备2万元,该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发,从本年度起每年计提减值准备2万元。[要求]指出存在的问题并提出调整建议。 答:1、该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照《企业会计准则-固定资产》的第四十二条规定:企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量,对可收回金额低于账面的差额,应当计提固定资产减值准备。2、设备A的做法是错误的,对虽然固定资产尚可使用,但使用后产生大量不合格的固定资产,应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。调整建议:对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备。3、设备B的做法也是正确的。按照相关规定,对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产,应当全额计提固定资产的减值准备。设备B因长期未使用,在可预见的未来不会再使用,虽然经认定其转让价值为1万元,大华公司也需全额提取减值准备。4、设备C的做法是错误的,对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧。该设备上年度已遭毁损,不再具有使用价值和转让价值,在上年度已全额减值准备,大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元。建议:冲回已提的2万元折旧。5、设备D的做法是错误的,该设备未发现减值迹象,大华公司又从本年度起每年计提减值准备2万元。建议:对正常使用中的固定资产,不计提减值准备,将本年度计提的减值准备2万元冲回,以后年度也无需计提减值准备。 [资料]审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时,发现下列问题:(1)12月份应记入在建却记入甲产品的原料30000元;(2)12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元;(3)12月份多摊销低值易耗品2000元;(4)根据账面资料,12月份生产甲产品100件,月末在产品30件,在产品完工程度40%,原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下:产品成本计算单j甲产品2003年12月份单位:元,经审查12月底在产品盘存数应为60件,加工程度应为80%。要求:(1)指出存在的错误,并重新编制产品成本计算单;(2)分析A公司上述做法的动机,并提出审计意见。 答:(1)产品成本计算单有误。(2)应当将不应记入产品成本中的原材料30000元、工资5000元和多摊销的低值易耗品2000元予以冲回,冲回后的产品成本计算单重新计算如下:产品成本计算单甲产品2003年12月份单位:元(3)由于A公司多记甲产品成本117318(431000-313682)元,就意味着势必影响利润少记117318元,即人为地调节了产品成本和本年利润,少交国家所得税。(4)建议A公司高速甲产品成本和本年利润,补交国家所得税,并追究当事人的责任。 [资料]2004年3月10日审计人员对SY公司2003年的财务决处报告进行了审计,并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查。在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时,审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账,并将两者余额进行核对,2003年12月31日两者余额均为968.37。随后,审计人员核对了2004年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账,没有发现明显错误,现金日记账的余额为13568.37元,在审计人员的监督下,由该公司财务人负责人参加,出纳员对3月10日的库存现金进行清点,实存现金2768.37,同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。另外,有会计王XX借5000元(购房),没有领导批准,还有3000元是公司副总经理李XX,经手人公司总经理办公室刘某写一由副总经理李XX批准的借条。[要求]填制下列库存现金情况表,指出该单位在库存现金管理上存在什么问题?并指出审计意见。库存现金情况表2004年3月10日单位:元企业会计:出纳员:被审计单位公章编制:复核: 答:对现金进行账实清点,账实不符,从而认定报表中的现金的数额有问题。该公司的白条抵库问题,应对借出的80

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