案例分析任务3.docVIP

答：首先我想谈谈采购与付款循环的业务流程及其性质。 一、购货付款业务流程如下： 二、采购与付款循环涉及的主要业务活动。 1处理请购单 由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是本循环的起点，通常由产品制造、资产使用等部门对所需要购买的商品填写请购单。适当的授权审批是这一环节控制的关键，这种授权审批一般是按照经济业务的性质进行分级授权控制。 2编制订购单 采购部门根据批准的请购单签发订购单，订购单上注明求购商品或劳务的具体名称、价格、数量、交货时间等，订购单应预先连续编号，并经过被授权的采购人员签名，正联送交供货商，副联送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。另外.还应由独立于请购、采购部门之外的其它部门检查订购单的合理性。 3验收商品和劳务 由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致。验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，其中一联交仓库或其它请购部门作为入账凭证，另一联送财会部门作为记录债务的依据。 4确认债务 应付账款记账人员在收到卖方发票时将发票上所列商品的名称、规格、价格、数量、运费等与订单、验收单等相关凭证核对，并对合计加以复核。审核发票之后，就要登记采购日记账和应付账款明细账，再汇总、过账。 5处理和记录价款的支付 通常采用预先编号的付款凭单进行控制，在付款前，付款凭单由应付账款记账员掌管。订购单、验收单、供货商发票作为付款凭单的支持性凭证，经审核无误，由被授权的财会部门人员签署支票。 会计及财务部门在人员安排及职责分工等方面应相互独立，偿还债务应经上述部门进行相应确认或批准。 2 购货交易——填写订货单——签章批准——订货单副本及时提交会计、财务部门。 3 编制按顺序编号的验收单——副本送交采购、会计等部门。 4 采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较。 5 采购部门填制应付款凭单——批准——支付货款。 6 采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期时刻章。 7 应付账款总分类账和明细分类账应按月结账，并相互核对。 8 供货方取得对账单，与应付账款明细分类账和未付凭单明细表相互调节。 9 采用总价法记录现金折扣，并制定严格的复核制度审查是否发生折扣损失。 案例中对应的相关认定及相应的实质性程序如下表所示： 相关认定 审计目标 实质性程序 发生 所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关 1、6、7 完整性 所有应当记录的采购交易均已记录 3、4 准确性 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 1 分类 采购交易已记录于恰当的账户 2 截止 采购交易已记录于正确的会计期间 5