比较财政学第11章国际财政论.pptVIP

第11章 国际财政 把国际财政看成是从世界或全球角度来看待的财政，即世界财政或全球财政。 把国际财政看作是国际经济中各国政府财政行为的相互交往。通常涉及到两个或两个以上的国家的财政，从而形成国与国之间的财政关系。 11.1 国际财政实践 计划经济下的国际财政实践，由于“价格平准机制”的存在，国家财政承担着国际市场价格对国内计划经济体系的压力，从而将国内外价格隔绝开来，将国内外市场相分离。此时的国际财政实践具有封闭性的特征。 现代意义上的国际财政实践具有涉及面广、涉及问题多的的特点，并且更多的是作为独立的生产经营主体的企业和个人服务的，而且还涉及到国际间援助问题。 国际财政实践中，并不存在与一国政府那样有权征税并实施税法的世界政府。但在一定程度上，国际间和政府间组织已经存在着收入体系。国际组织成员按一定标准付费，就构成了国际收入的有效体系。 国际税收协定 国际税收协定是指两个或两个以上的国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系，依照平等原则，通过政府间谈判所缔结的确定其在国际税收分配关系的具有法律效力的书面税收协议。 国际税收协定作用 避免或消除国际重复征税 防止国际性的偷、漏税和避税，以消除潜在的不公平税收，维护各国的财政利益 避免税收歧视 进行国际间的税收情报交换，加强相互在税收事务方面的行政和法律协助 国际上缔结的第一个国际税收协定是在1843年比利时与法国之间签订的。该协定的主要目的不在于防止国际双重征税，而侧重于加强相互间的税收行政管理协助和防止逃税 1872年，瑞典与英国签订了第一个避免对遗产税双重征税的协定 国际上第一个综合性的避免对所得双重征税的协定，是1899年在奥地利与普鲁士之间签订的 经济合作与发展组织的《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》，即《OECD协定范本》 联合国的《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》，即《UN协定范本》 这是两个国际组织为了协调和指导各国签订双边税收协定或多边税收协定而制定并颁布的示范性文本。 OECD范本与联合国范本总体结构基本一致，但前者更为注重扩大居民管辖权，而后者较为注重扩大收入来源地的税收管辖权。 关税同盟 关税同盟是指两个或两个以上国家缔结协定,建立统一的关境,在统一关境内缔约国相互间减让或取消关税,对从关境以外的国家或地区的商品进口则实行共同的关税税率和外贸政策。 关税同盟的主要特征是：成员国相互之间不仅取消了贸易壁垒，实行自由贸易，还建立了共同对外关税。 关税同盟有两种经济效应，静态效应和动态效应。 大市场效应（或规模经济效应） 促进了成员国之间企业的竞争 有助于吸引外部投资 促成了新的垄断的形成 可能会拉大成员国不同地区之间经济发展水平的差距 历史上最早的关税同盟是德意志关税同盟，同盟之间取消关税，商品自由流通，对外使用统一的关税。 荷比卢关税同盟：西欧六国1958年组成以关税同盟为基础的经济共同体随后扩大到12国。1959年英国、丹麦等7国也组成了自由贸易联盟。1993年两个组织合并成为一个大的欧洲联合贸易区，欧盟内部逐步统一间接税。 北美洲，1988年1月，美国与加拿大签订了美加自由贸易协定。1992年美、加、墨签订了北美自由贸易协定，旨在削减关税。 南美洲，自由贸易区或其初级形式大量出现。安第斯条约与南美共同市场成员国同意建立共同的对外关税。 非洲，中非国家经济与关税同盟采取了一系列新的一体化措施，包括实行统一的对外关税，用关税替代进口数量限制，逐步取消同盟内部关税等。 财政一体化进程 一国财政政策的制定，必须考虑到该项政策对他国的影响，而且要虑及他国可能作出的反应。如一国只着眼于自身的利益而采取某一项政策的效果，可能会因有关国家采取相应措施而抵消。在许多场合，只有许多国家共同合作，进行国间财政政策的协调，利益才能得到保障。 国际性公共产品的提供 国际性公共产品是指受益范围超过一个国家的公共产品。 按照成本与收益对称的原则，这类公共产品应该由受益方共同付费。 国际性公共产品包括世界和平、一个可持续的全球环境、一个统一的世界产品及服务市场和基本知识、全球的人类健康等。 11.2 马斯格雷夫的国际财政理论 税收问题 支出问题 税收协调问题 马斯格雷夫认为，原来符合税收公平和税收效率原则的征税制度，随着征税范围从一国扩大到国际，就必须重新考虑国家之间的税收公平问题。 对于如何在各国政府间分割税收收益的问题，都是与所得税和产品税有关。 关于所得税 对于所得税，他们同意各国根据收入来源地进行征收，而在税率上采取互惠原则，即所得来源国向外国居民所得征税的税率，应和外国向其居民从海外获得收入征税的税率相同。 对勤劳所得由所得来源国进行课税，然后