第三讲复式记帐和帐户.pptVIP

复式记账的概念 复式记账法的种类 复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法。其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。在我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随着我国市场经济的成熟与发展，统一记账方法成为规范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需，为此，我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账法”，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方法。 第二节 借贷记账法 借贷记账法的产生 借贷记账法的内容 记账符号 第三节 账 户 设置账户的意义 账户的基本结构 账户的设置与结构 记账规则 试算平衡 账户的对应关系与会计分录 第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记 总账与明细分类账的设置 总账与明细分类账的关系 总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记要点 总分类账与明细分类账的平行登记举例 总分类账与明细分类账的试算平衡 制造费用的分配与结转 损益类账户的结转 本年净利润的结转 净利润的结转 等式左边此增彼减业务核算举例 某公司仓库发出材料一批，其中甲材料40000元，乙材料30000元。生产A产品耗用甲材料15000元、乙材料20000元，生产B产品耗用甲材料20000元，车间一般耗用甲材料5000元，厂部行政管理部门耗用乙材料10000元。 例 借：生产成本——A产品 35000 ——B产品 20000 制造费用 5000 管理费用 10000 贷：原材料 ——甲材料 40000 ——乙材料 30000 等式右边此增彼减业务的核算 负债项目与所有者权益项目发生此增彼减 所有者权益内部项目发生此增彼减 负债内部项目发生此增彼减 负债项目与收入项目发生此增彼减 收入项目减少所有者权益项目增加 等式右边此增彼减业务核算举例 例 某公司向银行取得短期借款80000元，归还前欠上海大华工厂的购货款。 借：应付账款——上海大华工厂 80000 贷：短期借款 80000 某公司按合同规定，在收到北京天天公司预付购买A产品的款项23400元10天后发出A产品，并开出增值税专用发票，其中货款为20000元，增值税额为3400元。 例 借：预收账款——北京天天公司 23400 贷：主营业务收入 20000 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 3400 例 年末，某公司按照规定从净利润中提取盈余公积30000元。 借：利润分配——提取盈余公积 30000 贷：盈余公积 30000 例 年末，企业按投资协议规定，从净利润中提取20000元分配给投资者，尚未支付。 借：利润分配——应付利润 20000 贷：应付利润 20000 等式两边同减业务的核算 资产与负债同时减少 资产与所有者权益同时减少 费用和所有者权益同时减少 等式两边同减业务核算举例 例 某公司用银行存款200000元归还前欠太原矿山机器厂的设备款。 借：应付账款——太原矿山机器厂 200000 贷：银行存款 200000 例 某公司用现金50000元发放职工工资。 借：应付工资 50000 贷：现金 50000 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。 有借必有贷——账户登记方向 借贷必相等——账户登记金额 银行存款 借 贷 短期借款 借 贷 50000 50000 有借必有贷 借贷必相等 试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 账簿 账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。 发生额试算平衡 全部账户本期 全部账户本期 借方发生额合计数 贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 “有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。 余额试算平衡 全部账户期初（末） 全部账户期初（末） 借方发生额合计数 贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。 资产＝负债＋所有者权益 试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记