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中小企业运营风险控制研究 　 第 １３ 卷 第 ６ 期 　２０１１ 年 １２ 月 滁 州 学 院 学 报 ＪＯＵＲＮＡＬ　ＯＦ　ＣＨＵＺＨＯＵ　ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ Ｖｏｌ．１３　Ｎｏ．６　 Ｄｅｃ．２０１１　 　　 作者简介：潘 　 莉，女，霍邱县国土资源局；黎娜，女，滁州学院经济与管理学院讲师。 基金项目：安徽省优秀青年基金项目“ ＥＲＰ 环境下中小企业内部控制研究”（ ２０１１ＳＱＲＷ０９７ＺＤ ）；滁州学院科研启动基金项目“ ＢＰＲ 业 务流程再造与存货管理”（ ２０１０ｑｄ１６ ）。 收稿日期： ２０１１－１０－１３ ＥＲＰ 环境下中小企业运营风险控制研究 潘 　 莉１，黎 　 娜２ （ １． 霍邱县国土资源局，安徽 霍邱 ２３７４００ ； ２． 滁州学院 经济管理学院，安徽 滁州 ２３９０００ ） 摘 　 要：随着我国经济的发展，中小企业在我国经济体制中越来越凸显出）重要性。中小企业在提高盈利能力 的同时，必须注意规避企业的运营风险和财务风险。本文以某中小型企业为研究对象，对该企业进行了长达三 年的研究，对其实施 ＥＲＰ 前后该企业的风险控制效率进行了对比。结论是通过对企业 ＢＰＲ （业务流程再造）后 ＥＲＰ 的实施确实整合了企业的 ＳＣＭ （供应链）体系，降低了企业运营风险和财务风险，促进了企业的内部控制 管理效率。 关键词： ＥＲＰ 、风险控制、管理效率 中图分类号： Ｆ２７２．３　　　 文献标识码： Ａ　　　 文章编号： １６７３－１７９４ （ ２０１１ ） ０６－００７１－０３ 一、 ＥＲＰ 与风险控制的概述 （一） ＥＲＰ 概念 ＥＲＰ 即 企 业 资 源 计 划 （ Ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ　Ｒｅｓｏｕｒｃｅ　Ｐｌａｎ－ ｎｉｎｇ ）。 ＥＲＰ 最初由美 Ｇａｒｔｎｅｒ　Ｇｒｏｕｐ 公司在 ２０ 世纪 ９０ 年 代初期提出。 ＥＲＰ 是在利用新信息技术管理基础上，实现 对企业管理的事前、事中和事后的控制与管理，解决传统 控制的滞后性问题。 ［ １ ］ ＥＲＰ 将企业内部与外部事务紧密联 系起来，以实现对外企业能够对客户及时反映，对内企业 实现各部门的信息沟通流畅，及时控制各类风险与变异。 在正确的业务流程重组前提下，企业利用 ＥＲＰ 管理系统将 会显著提高企业内部控制效率。 （二）内部控制与风险控制概述 内部控制，是指企业为了达到预定经营管理目标，确 保各项业务活动顺利实施，在保证企业资产安全性的前提 下，尽可能杜绝舞弊现象的发生，所制定的具有一定控制 功能一系列措施和程序。 １９９２ 年，美国 ＣＯＳＯ 组织提出的 《内部控制———整体框架》的报告中的定义，内部控制是受 公司董事会、管理层和其他人员影响的，为达到经营活动 的效率效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律法规等目 标提供合理保证而设计的过程。 ［ ２ ］ 风险管理实际是一个风险控制系统。由风险识别、风 险衡量、风险控制、效果评价四个子系统构成：其目的是建 立一个在实现企业既定目标的基础上适度规避风险，达到 企业利润最大化的博弈模型。该系统需要企业内部各部 门协同参与，互通信息，以达到控制风险，提高企业运行效 率的目标。 ２００４ 年 ＣＯＳＯ 发布了《企业风险管理———整合框架》 （ ＥＲＭ ），其中将内部控制与风险管理进行了整合。扩大了 风险管理的关注层面。 （三） ＥＲＰ 与风险控制的关系 ＥＲＰ 作为企业现代化的管理思想和管理软件系统在 风险控制中发挥了其信息共享、信息控制的巨大优势。应 用 ＥＲＰ 系统可以更好的为实现风险预测、风险控制和风险 处理打下基础，达到事前、事中、事后控制的目标。根据以 往的交易数据可以较好的预测当前交易的可行性和风险 指数；在风险事件过程中可以加强监管力度，减少风险发 生的可能性；在风险事件后，提高企业重视力度，加大处理 措施力度以及时处理风险事件。 二、中小企业实施 ＥＲＰ 前工作流程运营风险控制的不 足之处 通过调查研究，我们对某制造类中小企业业务流程做 了大量调查，得出结论如下：实施 ＥＲＰ 前该企业风险控制 体系基本属于事后控制，缺乏良好的事前预测和事中控制 环节，导致企业存货周转率和应收账款周转率较低，占用 了企业大 量的 流 动资 金，企 业 运 营 效 率 低 下，无 法 实 现 ＣＯＳＯ 中风险控制目标。该企业在实施 ＥＰＲ 流程前组成 的以职能为导向的部门风险控制如下：图 １ 图 １　 企业以职能为导向的部门流程图 ［ ３ ］ 由此可见实施 ＥＲＰ 前运营风险控制存在如下缺点： （ １ ）企业对运营风险控制认识不足，缺乏宏观控制的 思想。领导不够重视，风险发生后，直接归属于最后的职 能部门。而职能部门又容易相互推诿责任，权责不明。究 其原因，是由于企业内部各部门之间没有形成完善的信息 流。部