第三节企业不同情况的纳税筹划实务.pptVIP

（一）企业组建形式的纳税筹划 企业组织形式分为三类： 公司企业：属于法人企业，出资者以其出资额为限承担有限责任；公司又可分为有限责任公司和股份有限公司，也可分为总分公司及母子公司。 合伙企业和独资企业属于自然人企业，出资者需要承担无限责任。 在税收上，国家对不同的企业组织形式实行不同的征税办法。正是由于征税办法的差别，为企业利用不同的组织形式进行纳税筹划提供了生存和发展空间。 （一）股份有限公司和合伙企业的选择 股份有限公司属于公司企业，具有法人主体资格； 合伙企业属于自然人主体，不具有法人主体资格。 国家对公司和合伙企业实行不同的征税规定，我国也不例外。 公司的营业利润在企业环节课征企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者，其中的个人投资者还要缴纳一道个人所得税，而对合伙企业的营业利润只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。 （二）子公司和分公司的选择 法律方面：子公司是一个独立的法人实体，而分公司则不是。 税收待遇方面，子公司承担全面纳税义务，设立子公司的所在国视其为居民纳税人，母公司所在国的税收法规对子公司没有约束力；分公司承担有限纳税义务，在设立分公司的所在国视为非居民纳税人，所发生的利润和亏损与总公司合并计算，影响的是总公司的税收负担。 子公司和分公司在税率、优惠政策等方面也有差异。这为公司在设立分支机构时进行选择提供了筹划的空间。 设立子公司与设立分公司的节税利益孰低孰