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案例四（房地产业） 业务 3：该业务属于购进不动产，对纳税人当期的纳税申报产生进项税额， 但不属于销售服务、不动产和无形资产， 按要求无需填入《营改增税负分析测算明细表》 。 其他业务：由于该案例中的其他业务， 不属于销售服务、 不动产和无形资产，按要求无需填入《营改增税负分析测算明细表》 。 汇总情况： 案例五（金融业） 某小贷公司 E 为增值税一般纳税人， 2016 年 5 月发生以下 业务：贷款利息收入（无金融机构往来利息收入） 5300 万元，购 进软件、办公用品等低值易耗品适用 17％税率的增值税货物 585 万 元。 （一）增值税申报 对 E 公司来说， 在此次效应分析工作中， 在界定它的营改增主行业及主征收品目时， 根据 《营改增试点行业明细表》 ， 首先它属于 “金融业” ， 进一步细化应属于 “货币金融服务” ， 对应的主征收品目应标识为“货款服务”。 该公司当月的增值税申报如下： 销项税额＝5300÷(1+6%)×6%＝300(万元） 进项税额＝585÷(1+17%)×17%＝85（万元） 应纳税额＝300-85＝215（万元） 最后填报的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 》主表第 11栏“销项税额” “一般项目” “本月数”为 300， 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 》主表第 19 栏“应纳税额” “一般项目” “本月数”为 215。 案例五（金融业） 1．首先按照《营改增试点应税项目明细表》 ，填写“应税项目代 码及名称”栏，贷款利息收入应选择为“050100 贷款服务” ，其对应 的增值税税率为 6%，营业税税率为 5%。 2．按照填表说明，对每项应税项目分别填写其增值税不含税销售额， 本期实际扣除金额等增值税部分内容， 此时注意， 只有那些按照政策规定允许差额扣除的应税项目才能填写本期实际扣除额，对 E企业来说，本期不存在差额扣除，应填写 0，具体填写如下： 案例五（金融业） 3．填写按照原营业税税制计算的营业税应纳税额按照各应税项目扣除前的含税销售额（也即扣除前的营业收入）减去企业填写的实际扣除金额， 就是当期的应税营业额， 乘以对应的营业税税率，计算出营业税应纳税额。具体情况如下： 案例五（金融业） 最终： 案例六（生活服务业） H 酒店为外资酒店， 增值税一般纳税人， 2016 年 5 月发生以下业务： 1、 收入的构成如下： 客房住宿费收入 1060 万元， 酒店餐饮收入954 万元，内部附属商场商品销售收入 105.3 万元，酒吧、KTV 收入106 万元。 2、主要支出项目如下： 采购的酒店用品、燃料、水、电等非固定资产类货物以及商场、酒吧、KTV 商品支出 234 万元； 餐厅采购的农产品等原料支出 113 万元； 电梯、空调系统、车辆、消防系统、 备用发电机组、大楼安防系统及照明设施、LED 电视、信息化控制系统等维修保养费用 23.4 万元； 支付的电话、 宽带邮费等费用 5.55 万元； 支付给酒店物业管理公司的物业费 31.8 万元； 支付给境外的酒店管理集团的管理费代扣代缴税金 20 万元。 案例六（生活服务业） （一）增值税申报 H 酒店需要就全部收入根据各项收入适用的税率计算销项税额，同时根据购进的货物及劳务、 服务、 无形资产或者不动产计算可以抵扣的进项税额，计算过程如下： 销项税额＝ （1060＋954＋106） ÷(1＋6%)×6%＋105.3÷(1＋17%) ×17%＝120＋15.3＝135.3（万元） 进项税额＝（234＋23.4）÷(1＋17%)×17%＋113÷(1＋13%)×13% ＋5.55÷(1＋11%)×11%＋31.8÷(1＋6)×6%＋20＝37.4＋13＋0.55＋1.8＋20＝72.75(万元） 应纳税额＝135.3－72.75＝62.55（万元） 最后填报的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 》主表第 11栏“销项税额” “一般项目” “本月数”为 135.3， 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 》主表第 19 栏“应纳税额” “一般项目” “本月数”为62.55 案例六（生活服务业） （二）填报《营改增税负分析测算明细表》 1、首先按照《营改增试点应税项目明细表》 ，填写“应税项目代 码及名称”栏，客房住宿费收入填写“070402 住宿服务” ，酒店餐饮 收入填写“070401 餐饮服务” ，酒吧、KTV 收入填写“070302 娱乐服 务” ，内部附属商场的商品销售收入不填写，具体情况如下： 注意， 在填写了应税项目代码及名称后， 只能在可选的增值税税 率或征收率中选择，对应的营业税税率应根据营业税税制规定选择， 比如娱乐服务，有 5%—20%可选择，对 H 酒店来说，选择了 5%。 案例六（