1.绪论(2015年版本).ppt

税务会计 张 正 勇 TelE-mail：zzy5579453@163.com 《 参考书目》 教材类： 蔡昌，税务会计，立信会计出版社。 梁俊娇，纳税会计，人大出版社。 注册税务师考试教材：税法1、税法2. 注册会计师考试教材：会计。 杂志类： 财务与会计、会计之友、财会通讯 财会学习、纳税、涉外税务 学习目的与要求 税务会计是融税法和会计核算于一体的一门专业会计，它与财务会计既有联系，又有区别，它有着自己的核算对象、特点、原则和方法。 通过本课程的教学，使学生在熟悉我国现行税收法律制度基本的基础上，紧密联系企业经营活动的实际，重点掌握主干税种的会计处理。为学生将来从事会计工作打下理论和技术基础。 本课程要求学生熟练掌握增值税、消费税、营业税、企业所得税等的征税范围、税目、税率、纳税义务人、扣缴义务人，应纳税款的计算，与税务相关的会计科目的设置和运用及其会计核算方法；对其他税种的会计处理作基本理解。 教学内容 税务会计 第一章 绪论 学习目的与要求 学习本章应掌握税务会计的概念、特点、原则和一般方法。 理解税收的基本概念、现行税制及税制构成要素、纳税的基本程序，是学习和掌握税务会计的前提和基础。 第一节 税务会计概述 第一节 税务与会计 税务与会计的相关概念和联系? 税务、税收会计、企业会计? 第一节 税务与会计 一、税收与税收会计 税收是一个分配范畴，也是一个历史范畴。是随着国家的产生而产生的，是国家财政收入的支柱（教材P1）。 税收会计是税务机关核算和监督税款征收解缴的会计，因此，也称征解会计（教材P1）。 第一节 税务与会计 二、税务与企业会计（财务会计）（教材P2-5）。 税务，即税收事务。国家税收与企业会计的关系或者说，税务与纳税人会计的关系： 各自为政，时有冲突 合二为一，也非无缺 适当分离，各司其职 税务会计理论与实务：持续发展，不断完善 第一节 税务与会计 三、税务会计独立发展成科是发展社会主义市场经济的需要 “很多小企业的会计目的主要都是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本来会记帐。即使对于大公司来说，收益的纳税也是会计师们的一个主要问题” E．S享德里克森《会计理论》 第一节 税务与会计 财务会计与税务会计合一的历史作用（教材P5-6）。 有利于传统体制下的国家宏观管理； 有利于传统体制下财政收入的取得； 有利于统一会计制度的执行。 第一节 税务与会计 财务会计与税务会计合一不能适应我国经济体制改革的需要（教材P6）。 不能适应我国政府职能的划分和税收制度的改革； 不能体现税法严肃性和发挥税收的经济杠杆作用； 束缚企业的经营自主权，使企业的会计核算不能适应市场经济发展的客观要求； 不利于会计理论建设和规范会计学科体系。 第一节 税务与会计 财务会计与税务会计分立是市场经济的必然发展趋势（教材P7-8）。 财务会计与税务会计分立是企业相对独立性的客观要求，也是会计主体理论的要求； 财务会计与税务会计分立是我国会计改革和税制改革的要求； 财务会计与税务会计分立是适应我国改革开放的要求。 第二节 税务会计的概念和模式 ★一、税务会计的概念（教材P8）。 税务会计是在税收法规制约下，运用会计学的基本理论和核算方法，对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即对各项税务活动引起的资金运动进行连续、系统、全面地核算和监督的一种专业会计。 依据：现行的税收法律法规、会计制度（准则） 形式：货币计量 理论和核算方法：会计学 内容：应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动的核算和监督。 目的：保证国家足额取得税金和企业提高经济效益。 第二节 税务会计的概念和模式 税务会计与财务会计有何区别和联系呢? 二、税务会计与财务会计的关系 税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，是以财务会计为基础的企业会计工作的一个特殊领域。 它们的联系主要有： 从会计核算方法上看，它与财务会计的凭证、账簿、报表及复式记账法等一致； 从企业会计机构的设置上看，没有必要设置专门的税务会计机构； 从会计人员的配备上看，也没有必要配备专职人员，只是在会计人员的分工上有所侧重； 从核算的内容上看，仍然是各项会计要素的确认、计量及报告，只不过财务会计是按会计准则来对会计要素进行确认、计量和报告，而税务会计是在财务会计按会计准则对会计要素确认、计量及报告的基础上，按税务法规进行调整，使之符合税务法规要求。 目的不同。财务会计的目的在于客观、公允反映企业的财务状况和经营成果；而税务会计的目的则是正确、及时、完整地反映企业纳税情况，做到依法履行纳税义务，追求企业纳税