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4、税务会计的目标 向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的依据：P6 应纳税所得额=法定应税收入—取得应税收入时实际的法定的成本费用。 应纳税所得额 ≠利润 会计政策的变更不能影响以前年度的应纳税所得额、应纳税额与以前年度尚未弥补的亏损。 二、税务会计凭证1、应征凭证 纳税申报表 代扣代缴税款报告表 定额税款通知书 应缴税款核定书 预缴税款通知单 审计决定书和财政监督检查处理决定书 3、征缴凭证 税收缴款书 税收完税证 其他征缴凭证 3、配比原则 ——计量原则 （1）财务会计 坚持稳健原则和不完全历史成本原则； 权责制下：收入-费用=利润 会计政策的变更可能影响会计报告的相应期初数 （2）税务会计 强调纳税人可扣除的费用符合税法规定，从性质与根源上必须与取得的的应税收入相关；发生的费用应在费用配比或分配的当期申报扣除。 恪守历史成本原则 4、划分营业收益和资本收益原则 不同来源的收入负担的纳税责任不同 5、税款支付能力原则 影响会计方法的选择 销售方式、结算方式、结算工具； 6、税收筹划原则 针对纳税人而言 第三节 税务会计的科目与凭证 一、税务会计的科目设置 1、应交税费 （1）性质与结构 （2）明细 二级——税种 三级——税收管理上的要求 （3）注意事项 印花税、关税、耕地占用税等不需要预缴的税种不在此科目核算。 2、其他 （1）费用类 营业税金及附加 所得税费、管理费用 性质、结构 （2）资产类 2、减、免、缓凭证 征前减、免、缓纳税申报表； 征前减免、抵顶欠税的减免税批准文件； 退库减免凭证； P15 本章小结 税收、税务会计及其特点 税务会计前提与原则 纳税人的权利、义务与法律责任 税务会计涉及的主要科目与凭证 讨论题与习题 （1）讨论题： 公司税务管理岗位职责与工作内容 教材P293六 练习题 税务会计概念 简述税务会计与财务会计的联系与区别 简述税务会计前提与原则 简述纳税人的权利、义务与法律责任 * * * * * * 税 务 会 计第一章 税务会计总论第一节 税务会计概述 一、税务会计概念 1、各种观点 教材P4 2、税务会计 税务会计是关于企业涉税事项及其会计处理的方法体系；是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，实现既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。 税务会计是融税收法令与会计核算和管理会计为一体的一门专业会计，是一门边缘学科。 二、税收与税法1、税收概述 （1）税收概念 是政府为满足社会成员的公共产品需要，而凭借政治权力，无偿的征收实物或者货币，以取得财政收入的一种工具。 是政府对现代社会经济进行宏观调控的重要手段。 （2）税收本质 是以满足公共需要为目的，由政府凭借政治权力进行分配的特殊分配关系。 （3）税收特征 税收在征收上具有强制性。 税收在缴纳性质上具有无偿性。 税收在征税对象和标准上具有固定性。 2、税法概述 （1）税法概念 是调整在税收活动中国家、征税机关和纳税主体等各方主体之间产生的社会关系的法律规范的总称。 （2）税法的主要特征 税与法的共存性； 税法关系主体的单方固定性 税法关系主体之间权利和义务的不对等性； 税法结构的综和性； 3、关于税收制度 （1） 税收制度——税制 是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 （2）税收制度的构成要素 ?纳税人 是税法规定的享有纳税人权力，负有纳税义务的单位和个人。 扣缴义务人： 按照税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 负税人： 是最终负担国家税款的单位和个人。 代征人：受税务机关委托代征税款的单位和个人。 ?征税对象 是税法规定的征税的目的物； 流转额；所得额；财产；行为等类。 税目： 是征税对象的具体化，它反映了各种税种具体的征税项目，它体现了具体的征税范围。 ?计税依据 是指课税对象的计量单位和征收标准。 三种类型： 从价税； 从量税： 从量与从价税； ?税率 是应征税额与征税依据之间的比例，是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度或强度。 税率的分类： 比例税率： 累进税率： 定额税率； ?纳税环节 指对处于运动中的课税对象，选择应当缴纳税款的环节。 纳税环节的分类：一次课征制： 两次课征制； 多次课征制。 ?纳税期限 税法规定的征税机关征收与纳税人缴纳税款的法定期限。 法定起止的时间范围。 ?纳税地点 纳税人住所； 营业地； 财产所在地 行为发生地 ?减免税、附加与加征 是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。 附加：地方政府按照国家税法规定，随同正税一起征收的，列入地方预算外