会计学原理课件——第5章 会计凭证和会计账簿.ppt

会计凭证和会计账簿 第五章 一，会计凭证 （一）概念：记录经济业务，明确经济责任的书面证明，登记帐簿的依据 （二）种类：按用途和填制程序分类 1，原始凭证：业务发生时填取，证明业务已发生或完成 （1）来源： 1）外来凭证，如发（货）票，银行收帐通知，交通票据等 2）自制凭证，按填制手续 A，一次凭证：记录一项或若干项同类性质的业务 如现金收据，领收料单 B，累计凭证：连续多次记录一定时期内若干项同类业务 如定额领料单 C，汇总凭证：由A，B汇总编制而成 如工资汇总表，耗用材料汇总表 （2）格式： 1）通用凭证：在一定范围内有统一格式和使用方法，如普通发票 2）专用凭证：有特定内容和专门用途，如增值税专用发票 累计凭证：限额领料单 汇总凭证：工资结算单 会计凭证 2，记帐凭证：据已审原始凭证，确定分录，作为记帐依据的凭证 按填制方式 （1）复式凭证：在一张凭证中记录经济业务涉及的全部会计科目（可登记总帐和明细账）。优：全貌，查账，工作量；缺：分类，汇总 1）通用凭证：不论收，付，转账业务，一种格式（小型企业） 2）专用凭证：不同业务不同格式 A，收款凭证：现金，银存收入 B，付款凭证：现金，银存支出 C，转账凭证：不涉及现金，银存收付的其他业务 （2）单式凭证：一张凭证只记录一个会计科目（对应科目参考性填写，不记帐，否则重记）。优：分类，汇总，电算化；缺：工作量，查账 1）借项凭证，2）贷项凭证 （3）汇总凭证：由反映同类或多类经济业务的记帐凭证汇总编制（只能登记总帐） 1）分类汇总：汇总收款，付款，转帐 2）全部汇总：如记帐凭证汇总表，科目汇总表 记账凭证的设计（图例） 会计凭证 （三）基本内容和填制要求? 1，原始凭证 （1名称：材料入库单） 材料类别 （2时间：年 月 日） （3编号：第 号） ————————————————————————————— 供应单位 材料名称 编号 规格 （4内容：单位 数量 单价 金额） 合同号 （5接收单位：保管仓库号） ￥3006.00—— 人民币叁仟零陆元整 （不连笔，不留空） ————————————————————————————— （6经办人签章：记帐 仓库 采购） 会计凭证 2，记帐凭证 （1，名称：通用凭证） 时间：年 月 日 （2，编号：字 号） ————————————————————————————————— （3，摘要）（4，会计分录：借方科目 贷方科目 金额 5， 一级 明细 一级 明细 ） 附 ————————————————————————————————— 件 合计 ————————————————————————————————— 张 （6，签章：记帐 出纳 审核 制证） 会计凭证 （四）填制说明： 1，涉及现金和银存之间划转业务时 只填付款凭证（减工作量），不填收款凭证（防重记） 如：现金—— 存行（填现金付款凭证），银行—— 取现（填银存付款凭证），再据以登记对应帐户 ? 2，凭证连续编号 （1）字号编号法：如收字第X号 （2）双重编号法：如总字第X号，付字第X号 （3）分数编号法：如（一项业务三张凭证） 转字25（1/3），25（2/3），25（3/3）号 会计凭证 （五）原始凭证与记帐凭证的区别 填制人：（原）经办人员，（记）会计人员 依据：（原）业务，（记）已审原始凭证 内容：（原）记录，证明，（记）归类，整理 作用：（原）填记帐凭证，（记）登记帐簿 （六）会计凭证审核 合规性：法规，程序 完整性：项目，手续 技术性：摘要，数字 二，会计帐簿 （一）概念：以会计凭证为依据，由具有一定格式，相互联系的若干帐页所组成，全面、系统、序时、分类记录各项业务的簿记 （二）种类 1，用途： （1）序时帐：业务发生顺序，逐日逐笔 记录内容，1）普通日记帐：全部业务，如日记总帐 2）特种日记帐：重要项目，如现金，银存日记帐 （2）分类帐：业务分类 指标详细程度，1）总分类帐 2）明细分类帐 （3）备查簿：非本企资产或其他重要补充事项（无固定格式） 如受托加工材料登记簿，代销商品登记簿，经营租赁固资登记簿 会计帐簿 2，外表形式： （1）订本式：帐页装订成册，缺：欠灵活 （2）活页式：帐页数不固定，缺：易失散，被抽换 （3）卡片式：印有专门格式，顺序编号，专人保管箱。 如固定资产（明细）卡片账 3，格式： （1）三栏式（适用：分类帐，日记帐）： 1）“借贷余”或“收支余”三大栏次 2）只记金额，不记数量 （2）多栏式（适用：明细帐，日记帐）： 借贷栏下增设专栏，如银行存款，按收（支）分设贷（借）方科目多栏 生产成本，下设“料，工，费，制”多栏 （3）数量金额式（适用：财产物资，如材料明细帐）： 提供