内部审计监督的创新践与探讨.docVIP

国有大型企业内部审计监督的创新实践与探讨 中内协网 点击次数:1581 ? ? 摘要? 随着国有企业内部审计事业的蓬勃发展，内部审计机构进一步健全和完善，管理审计、效益审计、内部控制审计逐步开展，内部审计地位得到提高，内部审计影响力不断提升，推动了内部审计工作实现“两个转型”。笔者结合近年在大型国有炼化企业的审计工作实践，从论述目前国有企业内审工作的现状、企业的治理环境以及内审工作的局限性入手，以内部审计职能及审计领域的拓展、审计项目创新实践的典型案例，进一步探索和论述内部审计事业的职能定位、内部审计的价值增值、内部审计的创新与发展，以及内部审计的风险防范，推动大型国有企业内部审计的全面转型，实现“两个促进”：促进内部审计监督职责的有效履行、促进企业经济效益的不断提高。 ? ???? 近年来，大型国有企业内部审计事业蓬勃发展，内部审计机构进一步健全和完善，管理审计、效益审计、内部控制审计逐步开展，内部审计地位得到进一步提高，内部审计影响力不断提升，推动了内部审计工作实现从以真实性、合规性为导向的财务审计为主，向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制及风险管理为导向的管理效益审计并重的全面转型与发展。笔者结合近年在大型国有炼化企业的审计工作实践，探索内部审计事业的职能定位、内部审计的价值增值、内部审计的创新与发展，以及内部审计的风险防范，推动内部审计的全面转型，实现“两个促进”：促进内部审计监督职责的有效履行、促进企业经济效益的不断提高。 一、集团直属企业的组织结构现状与内部审计的局限性 国资委2004年以来先后下发了《中央企业内部审计管理暂行办法》和《关于加强中央企业内部审计工作的通知》，要求中央企业要建立内部审计定期报告制度及重大事项、重要经济责任审计结果报告制度，强化了对国有企业内部审计的督导和管理。 1、直属企业的组织结构。 集团的下属直属企业，均按非法人的分公司设立。各炼化分公司设立炼油化工生产、技术、机动、安全环保、计划、财务、审计、企业管理等组织机构，下辖若干个二级单位。公司实行集中的财务统一核算体系，二级单位负责本单位生产成本核算，笔者所在的直属企业资产总额300多亿，年销售收入达600多亿元，为国有特大型企业。 2、企业内部审计现状和企业治理环境。 作为国有特大型企业集团的直属企业，集团总部设有隶属于董事会的审计委员会、设有完善的审计监督机构——审计局（包括区域分局），大型直属企业设立的审计机构直接对总经理负责（部分企业由副经理或总会计师分管），在总经理的领导下独立履行内部审计监督职责。全系统审计部门按照“围绕中心、服务大局、改革创新、监督服务”的工作思路，认真履行内部审计的监督与服务职能，不断拓展审计领域、加大审计力度、提高服务水平，取得了显著的成绩。 集团公司按照“改革、调整、管理、创新、发展”的十字方针，规范企业治理结构，通过开展长期投资、多种经营的清理整顿、企业委托理财和银行账户清理等不断加大治散治乱力度，企业治理环境得到根本改善。近几年集团公司全面推行ERP，即企业资源计划（Enterprise Resources Planning）系统，在信息技术基础上，以系统化的管理思想为企业决策层及员工提供决策手段和管理平台，实现以财务管理为核心的企业资金流、物资流、信息流的三流合一，集团的控制力不断加强。 3、内部审计的局限性。 集团系统内，内部审计的环境逐年得到改善，但受诸多因素制约，内部审计仍有较多的局限性。一是部分单位领导对审计工作重视不够，对审计的作用认识不足，审计机构人员配备不到位、结构不合理，要求审计部门参与各项生产经营活动的会议偏少，审计人员应有的知情权得不到落实，内审地位低下，独立性不足；二是部分内审机构不能围绕企业的中心开展审计工作，内部审计的作用不突出，由于无为而无位；一些内审机构执行审计制度不严格，审计行为不规范，查问题不深不透，审计建议缺乏针对性和可操作性；三是由于一定的技术门槛限制，审计部门尚未履行ERP系统运行过程的在线审计监督，目前总部推广使用ERP系统审计软件（AIS系统），能够掌握的内审人员偏少，难以开展审计；四是部分单位对审计部门提出的审计建议，落实整改不及时，责任追究不到位，在处理上存在失之于宽、失之于轻的现象，导致有些问题屡查屡犯，屡禁不止。五是部分审计人员思想观念落后、创新意识不强、推广应用现代审计技术和手段的力度不够，还不能完全适应新形势下审计工作的需要。这些问题制约了内部审计在企业治理中的作用。 二、内部审计职能及审计领域的拓展和创新实践 国际内部审计师协会（IIA）的内部审计新定义强调内部审计人员应通过系统化、规范化的方法参与企业经营管理、洞察企业风险、帮助企业实现目标。李金华审计长也指出：“内部审计机构很重要的一点就是在为你所在的部门、单位