2016财务管理讲义第三章预算管理.doc

第三章　预算管理 本章考情分析 从近3年考试来看，平均分值为9分，从题型来看客观题、主观题都有出题的可能性。 题型 2013年 2014年 2015年 单项选择题 3题3分 2题2分 2题2分 多项选择题 1题2分 1题2分 判断题 1题1分 1题1分 1题1分 计算分析题 1题5分 1题5分 综合题 0.3题3分 合计 6题11分 3.3题6分 5题10分 2016年教材变化 与2015年教材相比没有实质变化。 本章主要内容 第一节　预算管理的主要内容 一、预算的特征与作用 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。 特征 （1）预算必须与企业的战略或目标保持一致； （2）数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 作用 （1）奋斗的目标：预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标； （2）协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调； （3）考核的标准：预算可以作为业绩考核的标准。 【例题1·多选题】企业预算最主要的两大特征是（　　）。（2012年） A.数量化 B.表格化C.可伸缩性 D.可执行性 【答案】AD 【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征。 二、预算的分类 三、预算体系 【例题2?多选题】下列关于财务预算的表述中，正确的有（　　）。（2013年） A.财务预算多为长期预算 B.财务预算又被称作总预算 C.财务预算是全面预算体系的最后环节 D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表 【答案】BCD 【解析】一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算，所以选项A错误；财务预算主要包括现金预算和预计财务报表，它是全面预算的最后环节，它是从价值方面总括的反映企业业务预算和专门决策预算的结果，所以亦将其称为总预算。所以，选项B、C和D正确。 【例题3?多选题】下列各项中，属于业务预算的有（　　）。（2012年） A.资本支出预算 B.生产预算 C.管理费用预算 D.销售预算 【答案】BCD 【解析】选项A为专门决策预算。 四、预算工作的组织 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。 负责机构 具体任务、权利和职责 董事会、经理办公会或类似机构 对企业预算管理负总责。并对企业法定代表人负责。 决策层 预算委员会或财务管理部门 拟订目标、审议、平衡预算方案;组织下达预算，协调解决问题，组织审计、考核。 管理层和考核层 财务管理部门 跟踪管理，监督执行，分析差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 企业内部各职能部门 其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 执行层 企业所属基层单位 其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 【例题4?单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（　　）。（2013年） A.财务部 B.董事会 C.监事会 D.股东会 【答案】B 【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。 【例题5?判断题】企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。（　　）（2012年） 【答案】√ 【解析】企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。 第二节　预算的编制方法与程序 一、预算的编制方法 （一）增量预算法与零基预算法 1、含义与特点 方法 定义 特点 增量预算 指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制；可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 零基预算 不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。 优点： ①不受现有费用项目的限制； ②不受现行预算的束缚； ③能够调动各方面节约费用的积极性； ④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。 缺点：是编制工作量大 【例题6?单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（　　）（2011年） A.增量预算 B.弹性预算 C.滚动预算 D.零基预算 【答案】A 【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有