会计基础第七章主要容和考点.pptVIP

（一）库存现金的清查　　1.方法：实地盘点现金清查多采用突击盘点方法,不预先通知出纳员,盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后,由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账,并结出账面余额。清查时出纳员应始终在场。 　　2.人员：由清查人员会同出纳人员共同负责（出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督）　　3.类型：经常性的现金清查（每日）；定期或不定期清查（重点检查账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等）　　4.签章：盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员、出纳人员及其相关负责人签名盖章。　　5.“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。 （二）银行存款的清查　　1.方法：通过与开户银行转来的对账单进行核对。——银行存款日记账与银行对账单　　2.不一致的原因：　　一是双方或一方记账有误；　　二是存在未达账项（企业和银行之间，由于凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未接到凭证，尚未入账的款项）　　3.情形： 企业：实有＝企业银行存款日记账余额+银行已收入账企业尚未入账的账款－银行已付入账企业尚未入账的账款　　银行：实有＝银行对账单余额+企业已收入账银行尚未入账的账款－企业已付入账银行尚未入账的账款 * A.库存现金：每日业务终了应由出纳人员当日清点核对；　　B.银行存款：出纳人员至少每月要同银行核对一次；　　C.贵重物资：每月都应清查盘点一次；　　D.各种往来款项：每年至少同对方企业核对一至两次；　　E.流动性较大的材料物资：除年度清查外，年内还要轮流盘点或重点抽查。　　F.遭受自然灾害（如风、火、水灾、地震等）、发生盗窃事件以及更换相关工作人员时也应对财产物资或资金进行局部的清点和盘查。 局部清查 ①含义：对属于本单位或存放在本单位的所有财产物资、货币资金和各项债权债务进行全面的盘点与核对。②特点：范围广、内容多、工作量大，不宜经常进行。③适用范围：　　A.年终决算之前；　　B.单位撤并或者改变其隶属关系时，中外合资、国内合资前；　　C.开展资产评估，清产核资等专项经济活动前。　　【注意】全面清查，可以是定期，也可以是不定期。 全面清查 1.按财产清查的对象和范围 说明 分类 标准 财产清查的种类 　①含义：事先没有安排计划，而是根据实际需要对财产进行的临时性清查。　②范围：可以是全面清查；也可以是局部清查（如：单位撤并对企业进行检查是全面清查，意外损失时是局部清查） ③适用情况：　　A.在单位更换出纳和财产物资保管人员时；　　B.当单位发生意外损失和非常灾害时；　　C.当单位撤销、合并或改变隶属关系时； 　　D.经济管理部门如财政、税务、银行以及审计部门对企业进行检查时。 不定期清查 　①含义：定期清查是指根据事先计划或管理制度规定的时间安排对财产所进行的清查。　②范围：可以是全面清查；也可以是局部清查（如：年终决算前进行全面清查、库存现金清查是局部清查） 定期清查 2.按财产清查的时间 现金盘盈：（1）审批前：　　借：库存现金 贷：待处理财产损溢　　（2）审批后　　借：待处理财产损溢　　　贷：其他应付款——××（适合还给他人的情况） 营业外收入（不用归还的情况） 盘 盈 处理 　　现金盘亏：　　（1）审批前：　　借：待处理财产损溢 贷：库存现金　　（2）审批后：　　借：其他应收款—XX（适合由他人赔偿的情况）　　　　管理费用（适合由公司负担的情况）　　　　贷：待处理财产损溢 　 　盘亏 处理 存货盘盈：1.盘盈　　（1）审批前：　　借：库存商品（原材料等科目） 贷：待处理财产损溢　　（2）审批后　　借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘 盈 处理 　　存货盘亏：　　（1）审批前：　　借：待处理财产损溢 贷：库存商品（原材料等科目）　　（2）审批后：　　借：原材料 （残料价值） 其他应收款（保险公司和过失人的赔款） 管理费用（净损失-一般经营损失、定额损耗） 营业外支出（净损失-非常损失） 贷：待处理财产损溢 盘亏 处理 *