会计法规与职业道徳第三章).ppt

财经法规与会计职业道德 （第三章） 张本越 （三）税收的分类 1.按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。 (l）流转税类 ，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收 。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。 (2）所得税类 ，以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收 ，我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税等。 3.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 (l）中央税，是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。 (2）地方税，是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收 。 (3）中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的税收。 （二）税法的分类 1 ．按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法，主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 税收程序法，是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。 2．实行从量定额征税的应税消费品，其计税依据是销售应税消费品的实际销售数量。计算公式为：应纳税额＝销售数量×单位税额 【例5】某企业销售黄酒2 吨，每吨适用的消费税额为240 元，则其应交纳的消费税税额为：应交纳的消费税税额=2×240 = 480（元） 3．从价从量复合计征。 现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计征方法。 计算公式是：应纳税额=销售额（或组成计税价格）×税率十销售数量×单位税额 4．应税消费品已纳税款扣除。 根据税法的规定，应税消费品若是用外购（或委托加工收回）已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购（或委托加工收回）应税消费品已缴纳的消费税税款。 （五）消费税的征收管理 1．纳税义务发生时间 纳税人生产的应税消费品于销售时纳税、进口消费品应于应税消费品报关进口环节纳税，金银首饰、钻石在零售环节纳税。 5.稿酬所得 特殊之处：减征30%。 6．利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20 % （或 5 % ) （五）个人所得税的征收管理 个人所得税的纳税办法，有自行申报纳税和代扣代缴两种。各自适用的情形。 （二）税务登记的范围 除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产、经营的单位和个体工商户均应进行税务登记。 （5）税务登记证件及主管机关 税务登记证件的作用（7） 开立银行账户 申请减税、免税、退税 申请办理延期申报、延期缴纳税款 领购发票 申请开具外出经营活动税收管理证明 办理停业、歇业 其他有关税务事项 （二）法律责任 税收违法行为承担的法律责任的形式包括行政法律责任和刑事法律责任。 1、税务违法的行政处罚 主体：必须是具有执法主体资格的各级税务机关。 客体：违反法律、法规的管理相对人。 种类： 责令限期改正 罚款 没收财产 收缴未用发票和暂停供应发票 停止出口退税权 一单项选择题 1．从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照( )申报办理税务登记。 A.之日起30日内 B.次日起30日内 C.之日起3个月内 D.次日起3个月内 参考答案：A 2．下列各项中，不属于税收征收管理活动的是（ ）。 A.税务检查 B.税务管理 C.税款征收 D.工商登记 参考答案：D 3．税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写（ ）来体现。 A.财务报表 B.纳税申报表 C.税务登记表 D.完税凭证 参考答案：C 4．增值税专用发票的印刷权属于（ ）。 A.国务院财政部门 B.国务院税务主管部门 C.省级税务机关 D.国务院工商部门 参考答案：B 5．已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（ ）。 A.3年 B.5年 C.15年 D.永久