建筑施工企业会计业2008.docVIP

建筑施工企业会计业务2008-07-31?19:52据《企业会计准则-建造合同》及建设部《建筑施工企业费用组成》进行编写说明。主要包括以下三方面的内容。?一、新账的建立?二、主要会计科目的设置?三、会计业务的处理?新账的建立?一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。会计科目的设置及核算内容?建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。工程施工?相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。工程施工-合同成本，核算工程合同成本?在合同成本下，设置以下明细科目?（1）人工费（项目/部门核算）?、（2）材料费（项目/部门核算）?、（3）机械使用费（项目/部门核算）?（4）其他直接费（项目/部门核算）?、（5）分包成本（项目/部门核算）?、（6）间接费用?间接费用下设下列明细科目?管理人员工资（项目/部门核算）?、职工福利费（项目/部门核算）?、固定资产使用费（项目/部门核算）?、低值易耗品摊销（项目/部门核算）?、办公费（项目/部门核算）?、差旅费（项目/部门核算）?、财产保险费（项目/部门核算）?、工程保修费（项目/部门核算）?、排污费（项目/部门核算）?、劳动保护费（项目/部门核算）?、检验试验费（项目/部门核算）?、外单位管理费（项目/部门核算）?、材料整理及零星运费（项目/部门核算）?、材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）?、取暖费（项目/部门核算）?、其他费用（项目/部门核算）机械作业?该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。?通常情况下，应当设置以下明细科目：?工资及附加（部门/设备核算）?、燃料及动力（部门/设备核算）?、折旧费（部门/设备核算）?、配件及修理费（部门/设备核算）?、间接费用（部门/设备核算）应收账款?1、应收工程款（往来单位核算）?核算根据工程进度报表或者结算的应收账款?2、应收销货款（往来单位核算）?核算施工企业应收产品销售货款?3、应收质保金（往来单位核算）?根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。应付账款?1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。?2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款?3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。?4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。工程结算?（往来单位/项目核算）核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）?1、?目标成本?目标成本下设置以下明细科目?（1）人工费（项目/部门核算）?、（2）材料费（项目/部门核算）?、（3）机械使用费（项目/部门核算）?、（4）其他直接费（项目/部门核算）?、（5）间接费用（项目/部门核算）?2、税金（项目/部门核算）?3、劳动保护费（项目/部门核算）?4、公司管理费（项目/部门核算）?5、公司利润（项目/部门核算）工程施工各明细科目的核算内容：?1.人工费内容包括：?（1）基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。?（2）工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。?（3）生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。?（4）职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取）。?（5）生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康