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中级财务会计各章习题参考答案 第二章：筹集资金 一、单项选择题 1）C，2）D，3）C，4）D，5）C，6）A 二、业务核算题 1． （1） 2011年12月31日发行债券时 借：银行存款 1020000 贷：应付债券——面值 1000000 贷：应付债券——利息调整 20000 2012年6月30日计息时 借：财务费用 25000 借：应付债券——利息调整 5000 贷：银行存款 30000 2012年末、2013年上半年末、2013年末、2014年上半年末、2014年末、2015年上半年末会计分录同2012年6月30日。 2015年末，还本并支付最后半年的利息时 借：应付债券——面值 1000000 借：应付债券——利息调整 5000 借：财务费用 25000 贷：银行存款 1030000 （2） 2011年12月31日发行债券时 借：银行存款 1020000 贷：应付债券——面值 1000000 贷：应付债券——利息调整 20000 2012年6月30日计息时 借：财务费用 25000 借：应付债券——利息调整 5000 贷：应付债券——应计利息 30000 2012年末、2013年上半年末、2013年末、2014年上半年末、2014年末、2015年上半年末会计分录同2012年6月30日。 2015年末，还本并支付全部的利息时 借：应付债券——面值 1000000 借：应付债券——应计利息 210000 借：应付债券——利息调整 5000 借：财务费用 25000 贷：银行存款 1240000 2． （1）2011年1月1日发行债券时 负债成分公允价值 50000×4%×（P/A，5%，5）+50000×（P/S，5%，5） 负债成分公允价值 2000×4.3295+50000×0.7835≈47834（万元） 权益成分公允价值 60000-47834 12166（万元） 借：银行存款 60000万 借：应付债券——利息调整 2166万 贷：应付债券——面值 50000万 贷：资本公积——其他资本公积 12166万 （2）2011年12月31日支付当年利息 当年应确认利息费用 47834×5%≈2391（万元） 借：在建工程 2391万 贷：银行存款 2000万 贷：应付债券——利息调整 391万 （注意：教材中是假设当年利息在年底没有支付，所以会计分录有所不同） （3）2012年1月2日，40%的债券转为普通股 转作普通股的债券金额 50000×40% 20000（万元） 可转成普通股股数 20000÷10 2000（万股） 转股债券应分摊的利息调整 （2166-391）×40% 710（万元） 转股债券应分摊的资本公积 12166×40%≈4866（万元） 转股会计分录如下： 借：应付债券——面值 20000万 借：资本公积——其他资本公积 4866万 贷：股本 2000万 贷：应付债券——利息调整 710万 贷：资本公积——股本溢价 22155万 （4）2012年12月31日支付剩余债券当年利息 剩余债券期初摊途成本（账面价值） （50000-20000）-（2166-391-710） 28935（万元） 当年应确认债券利息费用 28935×5%≈1447（万元） 当年应付利息 30000×4% 1200（万元） 付息会计分录如下： 借：在建工程 1447万 贷：银行存款 1200万 贷：应付债券——利息调整 247万 （5）2013年12月31日支付剩余债券当年利息 剩余债券期初摊途成本（账面价值） 28935+247 29182（万元） 当年应确认债券利息费用 29182×5%≈1459（万元） 当年应付利息 30000×4% 1200（万元） 付息会计分录如下： 借：在建工程 1459万 贷：银行存款 1200万 贷：应付债券——利息调整 259万 （6）2014年12月31日支付剩余债券当年利息 剩余债券期初摊途成本（账面价值） 29182+259 29441（万元） 当年应确认债券利息费用 29441×5%≈1472（万元） 当年应付利息 30000×4% 1200（万元） 付息会计分录如下： 借：在建工程 1472万 贷：银行存款 1200万 贷：应付债券——利息调整 272万 （6）2015年12月31日支付剩余债券当年利息并偿还本金 应转销利息调整 2166-391-710-247-259-272 287（万元） 当年应付利息 30000×4% 1200（万元） 付息会计分录如下： 借：在建工程 1487万 借：应付债券——本金 30000万 贷：银行存款 31200万 贷：应付债券——利息调整 287万 3． （1）第一次接受投资时 借：银行存款 2000万 贷：实收资本