15秋电大高级财务会计任务四.docVIP

1.??甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下： 接管日资产负债表 编制单位： 2008年8月19日 单位：元 资产 行次 清算开始日 行次 负债及所有者权益 清算开始日 流动资产： ? ? ? 流动负债： ? 货币资金 ? 121380 ? 短期借款 362000 交易性金融资产 ? 50000 ? 应付票据 85678 应收票据 ? ? ? 应付账款 139018.63 应收账款 ? 621000 ? 其他应付款 10932 其他应收款 ? 22080 ? 应付职工薪酬 19710 存货 ? 2800278 ? 应交税费 193763.85 流动资产合计 ? 3614738 ? 流动负债合计 811102.48 非流动资产： ? ? ? 非流动负债： ? 长期股权投资 ? 36300 ? 长期借款 5620000 固定资产 ? 1031124 ? 非流动负债合计 5620000 在建工程 ? 556422 ? 股东权益： ? 无形资产 ? 482222 ? 实收资本 776148 非流动资产合计 ? 2106068 ? 盈余公积 23767.82 ? ? ? ? 未分配利润 -1510212.3 ? ? ? ? 股东权益合计 -710296.48 资产合计 ? 5720806 ? 负债及股东权益合计 5720806 除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况： （1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。 （2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。 （3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。 （4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。 （5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。 （6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。 请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。 参考答案： （1）确认担保资产 借：担保资产——固定资产 450000 破产资产——固定资产 135000 累计折旧 75000 贷：固定资产——房屋 660000 （2）确认抵销资产 借：抵销资产——应收账款——甲企业 22000 贷：应收账款——甲企业 22000 （3）确认破产资产 借：破产资产——设备 180000 贷：清算损益 180000 （4）确认破产资产 借：破产资产——其他货币资金 10000 ——银行存款 109880 ——现金 1500 ——原材料 1443318 ——库存商品 1356960 ——交易性金融资产 50000 ——应收账款 599000 ——其他应收款 22080 ——固定资产 446124 ——无形资产 482222 ——在建工程 556422 ——长期股权投资 36300 累计折旧 210212 贷：现金 1500 银行存款 109880 其他货币资金 l0000 交易性金融资产 50000 原材料 1443318 库存商品 1356960 应收账款 599000 其他应收款 22080 固定资产 656336 在建工程 556422 无形资产 482222 长期股权投资 36300  2.?1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。 参考答案： （1）确认担保债务： 借：长期借款 450000 贷：担保债务——长期借款 450000 （2）确认抵销债务： 借：应付账款 32000 贷：抵销债务 22000 破产债务 10000 （3）确认优先清偿债务： 借：应付职工薪酬 19710 应交税费 193763.85 贷：优先清偿债务——应付职工薪酬 19710 ——