2008现金流量表过关必备.docVIP

现金流量表过关必备 一、前言： 1、现金流量表中的现金 （1）库存现金 （2）银行存款 （3）其他货币资金 （4）现金等价物：指企业短期持有、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。如：3个月内到期的投资。 2、三大类 （1）经营 活动产生的现金流量 （2）投资 活动产生的现金流量 （3）筹资 活动产生的现金流量 3、本资料将介绍现金流量表“直接法”编制，以及“经营活动产生的现金流量”---“间接法”的编制（全部属于“调整法”）。考题中一般会给定如下资料： （1）资产负债表；（2）利润表；（3）其他有关资料。 4、国际会计准则鼓励使用“直接法”，我国使用“直接法”，补充资料中单独按照间接法反映“经营活动产生的现金流量”的编制 二、“直接法”编制详解 （一）经营活动产生的现金流量 （1）销售商品、提供劳务收到的现金； 包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金、前期销售商品提供劳务、提供劳务收到的现金、本期预收账款、扣除本期退货支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 A、基本调整公式＝（主营+其他业务收入+应交增值税销项）+应收账款的减少额-应收账款的增加额+应收票据的减少额-应收票据的增加额+预收账款的增加额-预收账款的减少额 B、特殊调整业务 最终调整公式＝基本调整公式-计提坏账准备+冲回多提的坏账准备-应收票据贴现贴现息（财务费用）-债务重组换出资产帐面价值 注意：A式中数据为给定的报表数，若给定的为账户数则为下式 最终调整公式＝基本调整公式-应收票据贴现贴现息（财务费用）-债务重组换出资产帐面价值+前期确认的坏账本期又收回 例题1：资产负债表及相关资料 期初数 期末数 本期发生数 增减情况 应收账款 120 140 +20 应收票据 80 60 -20 预收账款 60 80 +20 计提坏账准备 7 前期发生坏账本期收回 2 债务重组换出 12 贴现息 5 主营业务收入 100 销项税 17 本期此项现金流量＝（100+17）-20（应收账款）+20（应收票据）+20-7-5-12＝113 例题2：若上表为各科目账户数 本期此项现金流量＝（100+17）-20（应收账款）+20（应收票据）+20+2-5-12＝122 （2）收到的税费返还 反映：企业收到返还的各种税费。 包括：收到的增值税、消费税、所得税、教育费附加返还等。 （3）收到的其他与经营活动有关的现金 反映：除上述各项目收入外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。 包括：罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的部分等。价值较大，单独反映。 （4）购买商品、接受劳务支付的现金 包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金（包括增值税），支付前期购买商品、接受劳务支付的现金、本期预付账款、扣除本期发生的购货退回。 A、基本公式＝（主营业务成本+进项税）+应付账款减少数-应付账款增加数+应付票据减少数-应付票据增加数+预付账款增加数-预付账款减少数+存货增加数-存活减少数 B、调整项目 最终公式＝基本公式+工程领用-制造费用（扣除物料消耗）-生产成本中的直接工资-非现金、存货减少（如以固定资产偿还应付账款） 举例3： 期初数 期末数 本期发生数 增减情况 应付账款 120 140 +20 应付票据 80 60 -20 预付账款 60 80 +20 生产成本中直接工资 7 制造费用（其中物料消耗2） 5 固定资产偿还应付账款 12 在建工程领用 5 主营业务成本 100 进项税 17 现金流出量＝（100+17）-20+20+20-7-（5-2）-12+5＝120 （5）支付给职工以及为职工支付的现金 包括：支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，各种社保、福利等。 布包括：支付离退休、在建工程人员的工资。 （6）支付的各项税费 包括：各种税金以及教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税。 不包括：记入固定资产价值的实际支付的耕地占用税、本期退回的增值税、所得税 （7）支付的其他为经营活动有关的现金 除上述以外的，如：罚款支出、致富的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等。价值较大，单列反映。 例4：A公司资料如下 管理费用合计 2200 3、存货盘亏损失 25 其中：1、离退休人员统筹金 350 4、计提固定资产折旧 200 2、管理人员工资 950 5、坏账准备 350 支付的其他为经营活动有关的现金＝2200-950-25-420-350＝455 （二）投资活动产生的现金流量 （1）收回投资收到的现金 出售、转让、到期收回一下：a、短期投资