模块六：(项目2) 事业单位活动收入和上缴收入的核算.ppt

成本会计 第二十二章 收入 收入是指事业单位为开展业务及其他活动，依法通过各种形式取得的非偿还性资金。 事业单位收入的内容：财政补助收入、上级补助收入、 财政专户返还收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款收入、其他收入。? 第一节、财政补助收入与上级补助收入的核算 　　财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领报关系直接或间接从财政部门取得的各类事业经费。不包括国家对事业单位的基本建设投资 　　上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。 ?科目设置： 　　财政补助收入　　　上级补助收入 　　 核算： 发生或取得各种补助款项时 　　借：银行存款 　　　贷：财政补助收入 　　　　　上级补助收入 　期末转入事业结余 　　借：财政补助收入 　　　　上级补助收入 　　　贷：事业结余 例1，某事业单位收到开户银行转来收款通知，收到拨入留学生经费100000元。 借：银行存款 100000 贷：财政补助收入—留学生经费 100000 例2，某学校退回财政补助收入10 000元,根据开户银行返回的“预算拨款凭证”回单联编制记账凭证。 借；财政补助收入—留学生经费　10000 　贷：银行存款　　　　　　10000 例3　年终结账时，将“财政补助收入”贷方余额120000元全数转入“事业结余”科目。 借：财政补助收入 120 000 　 贷：事业结余 　　　　 120000 例4．某事业单位收到主管部门用自身开展业务活动所取得的收入拨来补助费30 000元。 借：银行存款 30 000 贷；上级补助收入 30 000 例5.　年终结账时，将“上级补助收入”贷方余额80000元转入结余。 　借：上级补助收入　　30000 　　贷：事业结余　　　　　300000 第二节、拨入专款的核算 1.本科目核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途， 并需要单独报账的专项资金。 　专项的内容主要有：科技三项费用专款、科研课题经费、大型设备购置费拨款、挖潜改造资金及其他专款。 2.相关科目设置：“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”? 3.核算 （1）收到专项拨款　 　　借：银行存款 　　　贷：拨入专款 （2）单位自身使用资金时： 借：专款支出 贷：银行存款 （3)款项拨给下属单位时： 借：拨出专款 贷：银行存款 ? （4）缴回余款 借：拨入专款 　　　贷：银行存款 （5）年终结账时，已完工项目以专款支出冲销拨入专款 　　借：拨入专款 　　　贷：专款支出　 （6）如有下属单位来报销时专项支出时： 借：拨入专款 贷：拨出专款 拨入专款应按资金来源和项目设明细账 例6 事业单位收到上级单位拨入课题费用100 000元。 　借：银行存款 100 000 　贷：拔入专款 100 000 例7 单位缴回专项拨款15000元。 　借：拔入专款 15000 　贷：银行存款 15000 例8　本单位依据专款支出实际数60000元向上级单位办理单独报账。 借：拨入专款 60000 贷：专款支出 60000 例9　年终，专款结余25000元，按规定留归本单位使用。 借：拨入专款 25000 贷：事业基金—一般基金 25000 第三节、事业收入和经营收入的核算 事业收入是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。 经营收入是指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。 科目设置：“事业收入”，“经营收入” 事业单位发生事业收入时记： 借：银行存款 贷；事业收入 属一般纳税人的事业单位取得收入时记： 借：银行存款/应收账款 贷：事业收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 事业单位发生经营收入时记： 借：银行存款 或应收账款 应收票据 贷：经营收入 属一般纳税人的事业单位取得收入时记： 借：银行存款/应收账款 贷：事业收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 发生销货退回 　　借：经营收入 　　　　应交税金－增值税（销） 　　　贷：银行存款 发生折扣或折让 　　借：经营收入 　　　贷：银行存款 期末，将“经营收入”的贷方余额转入结余。 　　借：经营收入 　　　贷：经营结余　 核