CSA1314指南审计抽样.docVIP

《中国注册会计师审计准则第1314号 ——审计抽样》应用指南 2010年11月1日修订） 一、定义 （一）抽样单元（参见本准则第六条） 1．抽样单元可能是实物项目（如支票簿上列示的支票信息，银行对账单上的贷方记录，销售发票或应收账款余额），也可能是货币单元。 （二）非抽样风险（参见本准则第九条） 2．注册会计师采用不适当的审计程序或误解审计证据而没有发现错报或偏差，均可能导致非抽样风险。 （三）可容忍错报（参见本准则第十二条） 3．在设计样本时，注册会计师需要确定可容忍错报，以应对单个非重大错报的汇总数可能导致财务报表存在重大错报的风险，并为可能未发现的潜在错报留出余地。可容忍错报是将实际执行的重要性（参见《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》）运用到特定抽样程序。可容忍错报可能等于或低于实际执行的重要性。 二、样本设计、样本规模和选取测试项目 （一）样本设计（参见本准则第十五条） 4．审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选取项目某些特征的审计证据，以形成或有助于形成有关总体（即从中选取样本的总体）的结论。注册会计师在运用审计抽样时，既可以使用非统计抽样方法，也可以使用统计抽样方法。 5．在设计审计样本时，注册会计师需要考虑的因素包括拟实现的特定目的以及可能实现该目的的最佳审计程序组合。考虑拟获取审计证据的性质，以及与该审计证据相关的可能的