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2010年暑期食堂财务人员首期培训资料 ——业务操作培训 一、如何统一设置会计帐簿 根据食堂经营特点及收支情况将会计帐簿设置总帐和明细帐，具体如： 1．总帐： 设置：银行存款、其他应收款、库存、固定资产原值、累计折旧、预收伙食费、其他应付款、食堂结余、伙食收入、财政补助收入、其他收入、伙食支出、人员支出和其他支出十四个科目 2．明细帐： 资产类： 银行存款：财政专户、基本户。 其他应收款：出纳备用金、其他按实际业务设置。 库存 ：大米、面粉、食用油。 固定资产原值：专用设备、其他设备（指单价在500元以下，但使用年限在1年以上批量购买的设备）。 累计折旧：指固定资产按折旧年限计提的折旧费（按月计提）。 固定资产净值：固定资产原值-累计折旧。 负债类： 预收伙食费：预收包餐制伙食费、预收打卡伙食费。 其他应付款：按实际业务设置。 净资产类： 食堂结余： 收入类： 伙食收入：学生伙食费收入、教师伙食费收入、代办伙食费收入。 财政补助收入：指爱心营养餐； 其他收入：利息收入、食堂残值收入； 支出类： 伙食支出：粮食、食油、蔬菜、肉类、水产品、蛋奶、豆制品、调料、燃料、水电费。 人员支出：工资福利、社保。 其他支出：办公费、低值易耗品、零星设备维修费、固定资产折旧、其他。 3．平衡等式：结转前：资产类+支出类=负债类+净资产类+收入类； 结转后：资产类=负债类+净资产类。 二、如何填制会计记帐凭证 食堂会计根据核算中心审核后的“结报单”填制记帐凭证。会计人员填制记帐凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚之外，还必须符合下列要求：摘要栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括，以满足登记帐簿的要求。?应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的科目。科目使用必须正确，不得任意改变、简化会计科目的名称，有关的二级或明细科目要填写齐全。记帐凭证中，应借、应贷的帐户必须保持清晰的对应关系。一张记帐凭证填制完毕，应按所使用的记帐方法，加计合计数，以检查对应帐户的平衡关系。记帐凭证必须连续编号，以便查且避免凭证散失。每张记帐凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。 三、如何进行相关业务的帐务处理 按会计记帐凭证的编号顺序，分别记入帐簿（总帐和明细帐）。同时注意：依次在“记帐符号”栏中作相应符号。 （一）收入： 1．向学生预收包餐制伙食费360000元（4元/餐，90餐/学期，1000人用餐） 借：银行存款—财政专户 360000 贷：预收伙食费—预收包餐制伙食费 360000 2．学生伙食费打卡计10000元（金额与电脑打卡明细单一致并附在缴款单后面） 借：银行存款—财政专户 10000 贷：预收伙食费—预收打卡伙食费 10000 3．学校大型教研活动等，食堂承办伙食，收各活动单位或行政划入伙食款1000元 借：银行存款—财政专户 1000 贷：代办伙食费收入 1000 4．学校教师缴伙食费1000元 （与学生同菜同价按月收取，据实结算） 借：银行存款—财政专户 1000 贷：教师伙食费收入 1000 5．学校申请专户拨款伙食费80000元并到帐 借：银行存款—基本户 80000 贷：银行存款—财政专户 80000 6．学校（财政）拨入爱心营养餐1750元（10人/学期） 借：银行存款—基本户 1750 贷：财政补助收入 1750 7．收银行存款利息100元 借：银行存款—基本户 100 贷：利息收入 100 8．食堂剩饭剩菜出售收入100元 借：银行存款—基本户100 贷：食堂残值收入 100 （二）支出类： 1．人员支出（假设：一般人员10人，1000元/月，管理人员1人，2600元/月）。 ①银行存款支付食堂人员工资福利12600元（其中：应代扣社保费100元/人） 借：人员支出——工资福利 12600 贷：银行存款—基本户 11500 其他应付款——社保 1100 ②银行代扣支付食堂人员社保费3300元（每人：单位200元、个