讲解 非同控制下购日及日后合并财务报表的编制.docVIP

资料来自教材P54。 假设P公司和S公司是两家无关的公司。P公司于20×4年12月31日以174000元的代价获取了S公司80%的股权，当时S公司股东权益由股本100000元，资本公积20000元，盈余公积20000元，未分配利润40000元构成。该日，S公司除了账面价值为160000元、公允价值为180000元的固定资产之外，其余各项资产和负债的账面价值均等于其公允价值。S公司该固定资产为管理用固定资产，固定资产剩余使用年限为8年，残值忽略不计，按直线法计提折旧。S公司20×5年账面净利润为50000元，派发现金股利30000元。两家公司均按照净利润的10%提取盈余公积。 20×4年12月31日，P公司取得S公司80%的股权时，会计分录为： 借：长期股权投资174000 贷：银行存款 174000 20×5年，P公司收到S公司派发的现金股利时，会计分录为：借：银行存款24000 贷：投资收益24000 假设两家公司的股本和资本公积没有任何变化，20×5年P公司和S公司的利润表、股东权 益变动表中的利润分配表部分、资产负债表如表一中的P公司和S公司栏目所示。 第一种做法（教材采用的做法）： 20×5年12月31日，在合并工作底稿中，应编制如下三笔调整与抵销分录： 按照权益法调整P公司对S公司的长期股权投资。调整的金额为：（50000+20000-22500）×80%-2400