2012年助理计师会计实务笔记(余老师提供)9-20.docVIP

助　理　会　计　师　笔　记 初 级 会 计 实 务 二　0　一　二　年　五　月 第一章　　　资产 一、资产 1、概念 2、特征 流动资产有：货币资金、应收款项、存货 3、分类 非流动资产：固定资产、长期股权投资、无形资产、其他资产 二、货币资金的核算 （一）货币资金是处于货币形态的资金，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 1、库存现金的核算 现金的管理原则： A、坚持钱账分管 B、遵守现金的开支范围 C、不准坐支现金 D、规定库存现金的限额（3-5天）（边远地区15天） E严格现金的收付手续账务处理 （2）账务处理 a、增加时 　　　 　　 　　　　b、减少时 借：库存现金 　　　　　　　　　借：有关科目 贷：有关科目 　　　 　　　　　　贷：库存现金 盘盈（长款） 　　 　　　　　　盘亏（短款） ①报批前 　　　 　　　　　　①报批前 借：库存现金　 　　 　　　　　　借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 　　 　　　　　　贷：库存现金 报批后 　　　 　　　　　　②报批后 借：待处理财产损溢 　　　　　　　借：其他应收款（出纳责任） 贷：营业外收入（找不到原因）　　　　　　　　　　管理费用（找不到原因） 其他应收款 　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：待处理财产损溢 三、银行存款的核算 （一）企业在银行开户 a、基本存款户（提现、发工资） b、专用存款户 c、临时存款户 d、一般存款户（转存款） (二)银行存款的管理原则 a、不得出租，出借银行信用 b、不准签发空头支票，远期支票 （三）其他货币资金的核算 1、其他货币是指除库存现金、银行存款以外的货币资金 2、范围 银行本票存款（同城，提示付款期2个月） 定额本票5000和10000、1000、50000 分为 不定额本票 （2）银行汇票存款（异地，提示付款期为1个月） （3）信用卡存款（借记卡，贷记卡） （4）信用证存款 （5）存也投资款 （6）外埠存款 3、设置其他货币资金科目属于资产类，借方登↑货方↓，下设6个明细科目 4、账务处理 取得时 借：其他货币资金——xx存款 贷：银行存款 使用时 借：原材料（库存商品） 管理费用→消费 长期股权投资→投资 应交税费—增值税（进项税） 货：其他货币资金 C、结清余款 借：银行存款 货：其他货币资金 四、交易性金融资产核算 （一）设置交易性金融资产科目，属于资产类，借方↑贷方↓，下设成本、公允价值变动两个明细科目 （二）交易性金融资产的成本只包括买价（不一定是面值），不包括手续费和含的股利、利息，手续费进入投资收益。 （三）账务处理 宣告日—登记日—除权日—发放日 购入时 借：交易性金融资产—成本 应收股利（购买的股份×每股含的股利） 投资收益（手续费） 贷：其他货币资金——存出投资款（实际支付） 持有期间收到股利 收到的是含的股利 借：银行存款 货：应收股利 收到的不属于含的股利 借：应收股利 货：投资收益 同时　 借：银行存款 　货：应收股利 C、资产负债日 （a）上涨 借：交易性金融资产——公允价值变动 货：公允价值变动损益 （b）下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 d、处置时 借：银行存款（实收）（卖价-手续费） 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动（期末余额） 注：差额进入投资收益 同时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 注：或做反分路 实际盈利额或亏损额应付投资收益期末余额相等 五、应收票据的核算 应收票据、应付票据指的是商业汇票 商业汇票的最长的期限为6个月 商业汇票按是否带息分为带息票据和不带息票据；按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 利息的计算 利息=本金（面值）×利率×期限 a、利率的表示方法 年利率：% 月利率：‰ b、期限表示方法 按月表示为n/12(按月对日，注意月末) 按日数示为n/360（算头不算尾） 账务处理 收到票据时 借：应收票据 货：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税） 到期时 借：银行存款（面值+利息） 货：应收票据（面值） 财务费用 C、到期对方无力支付 借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 注：票据的面值不是卖价，是要收取的款项之和 六、应收账款的核算 （一）