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会计实例（一）银行存款余额调节表 （1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 　　 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 　　①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 　　②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 　　③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 　　④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 　 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 【解析】①借：银行存款 480 　　 贷：营业外收入 480 ②借：管理费用 360 　 贷：银行存款 360 银行存款余调节表 2008年12月31日 单位：万元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 432 银行对账单余额 664 加：银行已收，企业未收款 384 加：企业已收、银行未收款 480 减：银行已付、企业未付款 32 减：企业已付、银行未付款 360 调节后余额 784 调节后余额 784 会计实例（二）交易性金额资产 （1）2009年5月10日购入时 借：交易性金融资产——成本 600 应收股利 20 投资收益 6 贷：银行存款 626 （2）2009年5月30日收到股利时 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 （3）2009年6月30日 借：交易性金融资产——公允价值变动 40（200×3.2-600） 贷：公允价值变动损益 40 （4）2009年8月10日宣告分派时 借：应收股利 40（0.20×200） 贷：投资收益 40 （5）2009年8月20日收到股利时 借：银行存款 40 贷：应收股利 40 （6）2009年12月31日 借：交易性金融资产——公允价值变动80（200×3.6-200×3.2） 贷：公允价值变动损益 80 （7）2010年1月3日处置 借：银行存款 630 投资收益 90 贷：交易性金融资产——成本 600 ——公允价值变动 120 借：公允价值变动损益 120 贷：投资收益 120 会计实例（三）存货的发出记价移动加权平均法 2009年 收入 发出 结存 月 日 摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 9 1 3000 4 12000 8 购入 2000 4.4 8800 4.16 5000 4.16 20800 18 领用 4000 4.16 16640 1000 4.16 4160 25 购入 3000 4.6 13800 4.49 4000 4.49 17960 30 领用 2500 4.49 11225 1500 4.49 6735 合计 5000 22600 6500 27865 　 　 全月加权一次平均法 2009年 收入 发出 结存 月 日 摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 9 1 3000 4 12000 8 购入 2000 4.4 8800 5000 20800 18 领用 4000 4.325 17300 1000 3500 25 购入 3000 4.6 13800 4000 17300 30 领用 2500 4.325 10812.5 1500 6487.5 合计 5000 22600 6500 4.325 28112.5 1500 4.325 64