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安徽省首期创业模拟实训师资培训提高班试讲 编制现金流量表 现金流量表编制 现金流量表编制 现金流量表编制意义 “那些把眼光盯在利润上的企业，总有一天是没有利润可赚的“。 赚钱的生意必须具备三个基本部分： 现金的产出 资产收益率（利润率和周转率的结合） 增长 现金流量表编制意义 现金流量表的编制 现金流量表的编制 现金流量表的编制 现金流量表的编制 现金流量表的编制 例1,某企业本期发生销售成本20万元，其中15万元已通过银行付清，5万元暂欠，当期实现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计提折旧10万元，假设企业无其他业务活动。 利润总额：40-20（销售成本）-（折旧）10=10（万元） 直接法： 现金流量=38（销售收款）-15（购货付款） =23（万元） 间接法： 现金流量=10（利润）+10（折旧）+5（购货 暂欠）-2（赊销款）=23（万元） 现金流量表的编制 （五）现金流量表——经营活动现金流量各项目内容及计算 1、销售商品、提供劳务收到的现金 2、收到的各项税费返还 3、收到的其他与经营活动有关的现金 4、购买商品、接受劳务支付的现金 5、支付给职工以及为职工支付的现金 6、支付的各项税费 7、支付的其他与经营活动有关的现金 现金流量表的编制 财务评价（☆ ☆ ☆ ☆ ☆）重点 四、现金流量表的分析 小 结 实 岗 任 务 任务一： 思考：现金管理的重要性 例如，一个企业原材料成本是100万元，员工工资成本是10万元，销售利润是20万元，如果它应收款能在10天内到帐，而应付款60天后才需要支付，那么等于这家公司白白获得了130万元在银行中放50天的利息，如果这130万元不放在银行而继续投入运转，我们可以看到，60天付款周期内，这个企业已经完成了5单这样的业务，足以获得100万元以上的利润，付出的成本却与做一单生意在单位时间内是一的。 任务二： 初步编制第一年度的现金流量计划表 任务三： 将第一年度的现金流量计划表导入商业计划书 任务四： 制定本公司的企业现金管理制度 推荐阅读《现金流量表编制案例分析》 安徽省首期创业模拟实训师资培训提高班 试讲学员：王伟 1、小组讨论 2、讲授法 3、练习法 实 训 内 容 什么现金流量计划表 如何制作现金流量计划表 制作现金流量计划表的重要性 现金管理制度 实 训 方 法 相对于利润表和资产负债表，更准确地提供了关于现金流量的信息。 分析企业的偿债能力、营运能力、未来获利能力等。 分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。（财务和会计的关系） 一、现金流量表编制的意义 “与其把眼光盯住高额的利润，不如把眼光盯在现金流量更现实” “当一个企业把眼光盯在如何先把现金流拿回来，那么他的做法就不一样了”。 作企业永远的三个排序： 现金流第一、利润第二、份额第三。 二、现金流量表的编制 （一）现金流量表 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 （二）现金及现金等价物 现金—是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款； 现金等价物—是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 筹资活动 投资活动 经营活动 现金流量表正表（水库） （三）现金流量表的项目分类及基本结构 1、经营活动。是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 对于工商业企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。 2、投资活动。是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。 3、筹资活动。是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 （四）现金流量表编制的基本方法 1、直接法 按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。 2、间接法 以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等有关项目，剔出投资活动、筹资活动对现金流量的影响，然后计算