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关于我校审计独立性的调研报告 （审计处，2009年4月28日） 独立性是内部审计一项非常重要的原则。独立性是对内部审计的基本要求,内审工作只有坚持机构设置独立、内部审计工作独立、行使职权独立,才能实现对经济行为和经营活动的有效监督。为此，我处在学习实践科学发展观活动第一阶段通过座谈、走访等形式对我校审计独立性进行了专题调研。 一、内部审计独立性的内涵 《内部审计具体准则第22号———内部审计的独立性与客观性》对内部审计独立性的定义为，“独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在响内部审计客观性的利益冲突的状态。独立性一般指内部审计机构的独立性”。其独立性包含三方面的内容：1、内审计机构隶属关系的独立性；2、内部审计工作的独立性；3、内部审计人员行使职能的独立性。 二、为什么要坚持内部审计的独立性 1、独立性是内部审计的本质特征 从内部审计的产生来看,内部审计是在组织形成了一定的规模后,组织最高领导者或领导层授权给一个专门的机构来协助他对各管理层进行监督的一种管理手段。因此,它必须具有相对的独立性,否则,就无法实现这种授权的有效性。从内审部门的性质看,内部审计是组织中的一个控制部门,它独立于管理当局。内审部门的这一性质包括两层含义,其一是说它是一个控制部门,是在管理者的授权下对各级管理层实施控制和监督。其二是说它要独立于它所实施控制的管理层。从内审部门的职责看,内部审计部门要履行对本部门本单位经济活动审查、测试和评价管理绩效的职责,应独立于管理部门之外,才能使这种审查、测试和评价更加客观、公正、有效。 2、独立性是内部审计的内在要求 内部审计的独立性主要体现在三个方面,即内部审计机构的独立性、控制审查过程的独立性、审计结论的独立性。内审工作的实践证明,独立性是内部审计的内在要求。内部审计的独立性,有利于内部审计的业务开展。内审工作开展得比较好的组织,一个共同的特点就这些组织不但有独立的内审机构,而且领导充分支持内审部门工作,善于发挥他们的作用,使得内审部门在实施监督和管理的过程中赢得了应有的地位和信誉。内部审计的独立性,有利于内部审计职能作用的发挥。首先,内审部门在整个组织或单位中应处于较高的权威位置,它只接受最高层的领导和授权。只有这样,它才能有效地行使审计职权。其次,它在审计过程中,必须具有对下的权威性,才能不受干扰地实现有效监督。内部审计的独立性,有利于内部审计的客观性。客观性是对内部审计的基本要求,客观性是真实性的前提。要实现这种客观性,就必须首先具有独立性,使审计人员独立于被审单位的活动,以便客观地完成工作。 二、我校内部审计独立性的现状 1、审计机构的独立性。我校已设立了独立的内部审计机构，长期坚持由学校主要领导直管，并且领导非常支持、重视内部审计工作，经常研究指导审计工作，及时根据内部审计部门的建议采取措施,充分发挥内部审计的职能作用，较好地保证了我校内部审计机构的独立性。 2、审计人员行使职能的独立性。内部审计人员行使职能的独立性集中体现在审计人员的独立性。目前，我校审计队伍，人员结构、学历结构、知识结构、职称结构、年龄结构相对合理，个人素质较好，整体能力优良，有独立行使审计职能的能力；在开展审计工作时，坚持依法审计，避免实际的和可能出现的利益冲突和偏见。 3、审计工作的独立性。我校内部审计机构、审计人员参与管理活动和内部控制的决策和执行，严重影响了内部审计工作的独立性。目前，我校内部审计机构、审计人员参与了财经领导小组、招投标领导小组的决策活动、合同或协议的实质性审签、工程材料和隐蔽工程及工程量的签证，与《内部审计基本准则》规定的:“内部审计机构和人员应保持独立性和客观性,不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。”相违背；同时，由于审计人员直接参与了决策和执行，致使内部审计工作的客观性无法保证，从而严重影响了内部审计工作的独立性。 四、加强我校内部审计独立性的途径 1、坚持独立性首要的是加强机构建设 坚持设立一个独立、健全的直接隶属于事业法人的的内部审计机构，加强对内部审计机构的领导，重视审计工作，为审计工作的开展提供人员和经费的保障。 2、坚持独立性重在有所作为 内部审计的独立性必须依靠内审计部门和内部审计工作者自身良好的工作绩效来争取、来确立,即人们常说的“有为”才能“有位”,否则,独立性就确立不起来。一是审计目的的务实性。就是内部审计要抓住单位管理活动、经济活动、发展中的关键环节,突出审计重点。二是审计过程的规范性。要加强制度建设,建立规范的内部审计程序,切实做到依法审计。三是审计结果的有效性。能否通过内部审计规避风险、规范管理、促进发展,是衡量内部审计有效性的关键,只有做到这一点,内部审计才能发挥监督和服务的职能。 3、提高内部审工作的独立性 制定制度，规范审计机构的职责范围，