营改增项目总结 13418字 投稿：张匶匷.docVIP

营改增项目总结 13418字 投稿：张匶匷 境内采购服装，办公用品，装修材料，电力等货品 境内采购固定资产 境内采购软件产品，采购软件产品同时支付的培训费，维护费 进口货物 税率 可否抵扣 备注及法规链接 17% 17% 可以 可以 国务院令第538号第二条第1款 财税【2008】170号 17% 可以 财税【2011】100号 17% 13% 可以 可以 国务院令第538号第二条第1款 国务院令第538号第二条第二款第2项 采购和进口业务 生产销售 境内采购自来水，暖气，热水 境内采购图书、报纸、杂志，音像制品，电子出版物 一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料和自来水（使用简易征收办法 13% 可以 国务院令第539号第二条第二款第3项；财税【2009】9号 财税【2009】9号；国税函【2009】90号第三条：一般纳税人销售货物适用财税【20099号文件第二条第（三）项、第（四）项和第 3% 可以 三条规定的，可自行开具增值税专用发票；财税【2014】57号：财税[2009]9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率” 加工修理修配业务 维修，加工服务 17% 可以 国务院令第538号第二条第4款 财税【2016】36号应税服务范围注释：通过陆路（地上或者地下） 交通运输业 陆路运输 货物运输服务 11% 可以 运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输和其他陆路运输（公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等）。 非同城快递服务 出租车服务 班车服务 地铁轻轨服务 货物航空运输服务 11% 11% 11% 11% 11% 可以 不可 不可 不可 可以 财税【2003】16号单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税 配备司机的出租车服务属于交通运输业缴纳增值税；财税【2016】36号附件1第二十七条第六款：接受的旅客运输服务进项不可抵扣 国务院令第538号第十条第一款：一般纳税人接受该服务属于“适用集体福利的购进应税服务”，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 财税【2016】36号附件1第二十七条第六款：接受的旅客运输服务进项不可抵扣 财税【2016】36号应税服务范围注释：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动；积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。 国税发【2012】83号：公共航空运输企业和航空运输销售代理企业销售国际航空客票时，应当按照规定开具《行程单》作为报销凭证，不再开具发票；财税【2016】36号附件1第二十五条、第二十六条：《行程单》不属于进项抵扣的凭证 财税【2016】36号附件4第一条和第二条：中华人民共和国境内（以 国际航空运输服务包括港 航空运输服务 澳台（境外企业提供） 11% 不可 国际航空运输服务包括港澳台（境内企业提供） 0% 不可 下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务，适用增值税零税率；境内的单位和个人提供的往返以及在港澳台提供的运输服务，适用增值税零税率 财税【2016】36号应税服务范围注释：通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动 财税【2016】36号应税服务范围注释：管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动 财税【2016】36号应税服务范围注释：函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。 财税【2016】36号应税服务范围注释：义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 水路运输服务 管道运输服务 邮政业 邮政普遍服务 邮政特殊服务 货物运输服务 货物运输服务 EMS快递服务 11% 11% 11% 11% 可以 可以 可以 其他邮政服务 研发服务 邮品服务 新产品，新技术和新材料研发服务 节能管理服务，能源控制服务 11% 6% 可以 可以 财税【2016】36号应税服务范围注释：邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 财税【2016】36号应税服务范围注释：就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动 财税【2016】36号应税服务范围注释：节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动 财税【2016】36号应税服务范围注释：在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动 财税【2016】36号应税服务范围注释：是指气象服务、地震服务、海洋