审计学 第十二章.pptVIP

中天勤对银广夏 在对天津广夏应收账款的审计过程中，中天勤将所有询证函交由公司发出，也未要求公司债务人将回函直接寄达注册会计师处。2000年发出14封询证函，没有收到一封回函。对于无法执行函证程序的应收账款，审计人员在运用替代程序时，未取得海关报关单、运单、提单等外部证据，仅根据公司内部证据便确认公司应收账款 。 中天勤确认天津广夏出口产品收款金额和购买原材料付款金额，以及年末银行存款余额，没有向银行询证；确认天津广夏虚假出口产品收入时，没有向海关询证。 天津海关向《财经》杂志出具的书面证明： 1999年，天津广夏的出口额是482万美元（约合4000万元人民币），还不到银广夏所称的5610万马克（约合2.2亿元人民币）的1／5。而出口的货物中，有2／3是牙膏，此外还有少量的亚麻籽油 【例题1·单选题】A注册会计师在对甲公司应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（）A．应收账款的存在性B．应收账款的可变现净值C．应收账款金额的准确性D．应收账款是否归属于甲公司  【例题2·多选题】下列有关函证的提法中，不恰当的有（　）。　　A.注册会计师通过向存货的代管人函证，能够为存货的存在、权利和义务认定提供证据　　B.函证只适用于账户余额及其组成部分，并不适用于具体交易的细节.　　C.在积极的函证方式下，注册会计师只有收到回函，才能认为其为财务报表认定