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财管审计复习题 考试题型 一、单项选择题（共10小题，每题 1分，共计10分） 二、多项选择题（共 5小题，每题 2分，共计10分） 三、判断改正题（共10小题，每题 2分，共计20分） 四、简 答 题 （共 3小题，每题 6分，共计18分） 五、案例分析题（共 3小题，每题 9分，共计27分） 六、综合题 （共 1小题，每题15分，共计15分） 练习题 1. 1. 注册会计师赵利、王海于2011年3月10日完成了对乙公司2010年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况： ①公司2010年度审计前会计报表反映的资产总额为2800万元。 ②公司有20万元的存货存放在外地仓库，注册会计师未能进行监盘，向存放地发出的询证函也未收到任何答复，且无法实施替代程序。 ③甲公司2010年11月向乙公司索赔一案，已于2011年3月5日由法院作出终审判决，乙公司败诉并应向甲公司赔偿110万元，乙公司在2010年的会计报表附注中已经说明。 ④在进行财务费用的审计时，注册会计师发现乙公司将尚未竣工的在建工程专项借款利息30万元计入了财务费用。 要求： （1）假定注册会计师采用固定比率法以总资产的1%确定重要性水平，请计算说明会计报表层次的重要性水平。 （2）对上述（3）、（4）两种情况，注册会计师应提出何种处理意见？如须提请被审计单位调整，请列示调整分录（不考虑所得税、利润分配等的影响）。 （3）假定被审计单位拒绝注册会计师对上述（3）、（4）两种情况提出的处理意见，分别说明上述（2）、（3）、（4）三种情况对注册会计师审计意见的影响，以及具体的审计意见类型。 答案（1）会计报表层次的重要性 ：2800×1%=28（万元） （2）事项（2）属于审计范围受限，略低于报表层次的重要性水平，应出具保留意见； （3） 事项（3）的调整建议： 借：营业外支出????????????? 110万 ?????? 贷：其他应付款????????????? 110万 事项（4）的调整建议： 借：在建工程?????????????????? 30万 贷：财务费用?????????????????? 30万 事项（3）、（4）均属于未调整事项，其中： 事项（3）调整后乙公司将变为亏损10万元，如果乙公司拒绝调整事项（3），应出具否定意见； 如果拒绝调整事项（4），应出具保留意见 2．A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。 要求： （1）请指出该项鉴证业务属于何种业务类型：基于责任方认定的业务还是直接报告业务？历史财务信息鉴证业务还是其他鉴证业务？ （2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。 （3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应该从哪些方面评价标准的适当性。 2. 答案： （1）是基于责任方认定的鉴定业务，是其他鉴证业务 （2）该项鉴证业务的责任方为甲公司管理层。 甲公司管理层的责任，对鉴证对象信息负责，即对乙公司IT系统运行有效性的评价报告负责。 乙公司管理层的责任，对鉴证对象负责，即对本公司IT系统运行有效性负责。 A注册会计师的责任，对由甲公司管理层负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。 （3）相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性 3. L注册会计师在对F公司2010年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 3.答案： （1）购货发票比收料单可靠 购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。 （2）销货发票副本比产品出库单可靠 销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。 （3）领料单比材料成本计算表可靠 领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。 （4）工资发放单比工资计算单可靠 工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转 （5）存货监盘记录比存货盘点表可靠 存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。 （6）银行询证函回函比银行对账单可靠 银行询证函