企业实务中福利费工资有关的个税筹划.docVIP

企业实务中个税的筹划 个税涉及的范围也比较宽，也是我们在实务中遇到的比较琐碎经常忽略的问题。现主要对独立核算的公司涉及的个税进行分析。公司的个税主要是对雇员的工资、薪金所得代扣代缴个税。工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。可见，工资、薪金所得的范围比较宽泛，不能狭义地理解为工资、薪金、奖金，其他与任职或者受雇有关的所得也要交个税。但是个税法规中也有一些免税项目，下面逐一分析： 1、独生子女补贴 有的公司工资项目里包含此项，但是独生子女补贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征个税，但所说的“独生子女补贴”，是指各地财政部门规定数额标准之内的补贴。（根据国税发1994 89号文第二条） 独生子女补贴标准：一般独生子女补贴每月不低于10元，由父母单位各自支付，一方无单位，由另一方单位全额支付，两方都无单位，由父母户籍所在地财政想办法解决。厦门独生子女补贴，双职工的，25元/月，300元/年，一个家庭可领取600元。 2、取暖费 各地情况不一样，但是一般都规定了，限额之内的取暖费暂不征收个税。根据大政发（2005）76号，将住房采暖费单独列项以补贴的形式随职工工资按月发放给职工个人不征收个人所得税根据《河北省地方税务局关于取暖补贴征免个人所得税问题的通知》 冀地税函[2008]236号 文件规定，当地政府对企业的取暖补贴发放标准有具体规定的，按政府规定执行;没有具体标准的可参照当地政府对行政事业单位的取暖补贴标准执行，但企业职工取暖补贴的标准最高不得超过3500元，在标准内据实扣除;企业职工取得的超过当地政府规定标准或超过3500元最高限额的取暖补贴，分摊到取暖期所属月份计征个人所得税劳动保护是指因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等发生的支出 ——企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等； ——企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 可以不征个税外，都需要代扣代缴个税，所以企业在业务招待的时候，要避免开具礼品发票，否则可能需要代扣个税。 12、公司给员工租房子 有的公司需要为外地的员工解决住宿问题，从个税角度来说，就不应该以现金的形式发放住房补贴，这样住房补贴就要缴纳个税，而以公司的名义给员工租房子，一般的税务局是暂时不征收个税的。 13、季度奖合并到年终奖一次发放 由于税法只允许一年一次以年终奖的形式计算个税，而每季度发放的奖金要合并到发放当月的工资计算个税，而年终奖一次发放比较节税，因此，在公司制度允许和员工同意的情况下，可以考虑将季度奖合并到年终奖一次发放。 例子：张先生月薪，奖金总额24000元，年终奖省税885元　　张先生月薪，公司承诺一年奖金24000元。　　1）季度奖形式：每个季度最后一个月领取季度奖6000元，最后一个月领取年终奖6000元，而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款，其他均要合并当月工资纳税。 　　无季度奖当月个税：（6000-3500）×10%-105 145元，含季度奖当月个税：（6000+6000-3500）×20%-555 1145元，含年终奖当月个税：145+6000×3% 145+180 325元 　　全年税额：145×8+1145×3+325 4920元 　　2）年终奖形式：每月工资6000元（扣除三费一金），年终奖24000元。 　　每月工资个税：（6000-3500）×10%-105 145元，年终奖个税：24000÷12 2000，对应税率为10%，速算扣除数为105，24000×10%-105 2295元 　　全年税额：145×12+2295 4035元 年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税885元。