会计学06：会计账簿.ppt

二、对账 对账就是核对账目，是对账簿记录的正确与否进行核对，以保证账证、账账、账实相符的工作。 对账的内容 账证核对 账账核对 账实核对 6.5 会计账簿的更换和保管 一、会计账簿的更换 账簿的使用一般以一个会计年度为限。 新的会计年度开始时，日记账、总账及大部分明细账都要更换新的账簿；变动较小的固定资产卡片账、部分明细账可以继续使用，不必按年更换。 账薄的更换一般结合年终决算进行。 二、会计账簿的保管 1、账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 B会计年度 ▼ A会计年度 日记账 总 账 明细账 日记账 总 账 明细账 ●归类整理，保证齐全； ●装订成册，手续完备； ●编制清单，归档保管； ●妥善保存，期满销毁。 2、旧账簿归档保管的要求 第六章 会计账簿Accounting Books 案例导入 案例故事：代管物资应当怎样管？ 本章主要内容 6.1 会计账簿的意义和种类 6.2 会计账簿的设置和登记方法 6.3 会计账簿的登记规则 6.4 结账和对账 6.5 会计账簿的更换和保管 6.1 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 账簿是按照会计科目开设账户、账页，用来序时地、分类地登记一定时期全部经济业务的簿籍。 设置和登记登记账簿的作用： 账簿是序时地、分类地归纳和积累会计核算资料的工具； 账簿提供的会计核算资料是进行成本计算的依据； 账簿提供的会计核算资料是编制财务会计报告的依据； 账簿提供的会计核算资料是开展会计分析、会计检查、考评经营业绩等的依据。 会计账簿 按用途分 按外形分 按账页格式分 序时账簿 分类账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 三栏式 多栏式 数量金额栏式 二、账簿的种类 备查账簿 6.2 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的设置原则 确保全面、系统地核算各项经济业务 在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力 账簿格式要力求简明实用 二、会计账簿的基本内容 封面 扉页 账页 三、会计账簿的设置与登记方法 1.日记账的设置和登记方法 通用日记账 特种日记账：库存现金日记账、银行存款日记账 由出纳人员逐日逐笔登记 登记依据：库存现金收付款凭证、银行存款收付款凭证 必须采用订本式账簿 账页格式一般采用三栏式 注意：为了坚持内部牵制原则，实行钱账分管，出纳人员不得兼任债权债务类账簿的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工作。 2.总分类账的设置与登记 总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。 格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。 登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。 ：原材料 3.明细分类账的设置和登记 明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。 格式： 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 6.3 会计账簿的登记规则 一、会计账簿的启用规则 账簿启用时，要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明： 账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 交接记录； 启用日期。 二、账簿的登记规则 见教材 三、错账更正的规则 （一）错账的基本类型： 1、记账凭证正确但登记账簿发生错误 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ∨ ╳ 日记账 总 账 明细账 2、记账凭证错误引发账簿登记错误 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ╳ ■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 ■记账凭证上金额写少  1、划线更正法。 适用范围：结账前，发现记账凭证正确，只是账簿记录中的文字或数字的错误。 更正方法：在错误的文字或数字上划一条红线，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在红线上方，并由记账人员在更正处盖章。 （二）错账的更正方法： 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为： ※分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 ××× 3 275 3 275 3 257 75 3 257 原来的错账 张清 更正方法错误 更正方法正确 2、红字更正法 （1）红字全额冲销法 适用范围：记账后，发现记账凭证中的借贷方向或会计科目有错误，并已登记入账。 更正方法：先用红字填制一张与原记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账；然后用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。 错误分