第一章 审计与鉴证概述-2.pptVIP

中国注册会计师执业准则培训班 中国注册会计师协会审计准则委员会 刘明辉 第一章 审计与鉴证概述 第二节 审计的定义与种类 主要内容一、审计的定义 二、审计种类 三、审计师的种类  一、审计的定义 美国会计学会将审计定义如下：“审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程”。 简单地说，审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证的意思。 。 理解审计定义的关键词 经济活动和经济事项的认定 客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户 二、按审计目的和内容的分类 财务报表审计 合规审计 经营审计 财务报表审计 审计依据：有关法规和会计准则 审计主体：多为注册会计师 审计目的：查明财务报表是否符合 既定标准（如会计准则） 审计报告：书面报告对外发布 合规审计 审计目的：确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准 审计主体：注册会计师、政府审计人员和内部审计人员 审计依据：相关的法律、法规、规章制度、合约等 审计报告：书面报告、使用范围有限 经营审计 审计目的：评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议 审计主体：注册会计师、政府审计人员和内部审计人员 审计依据：没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分 审计报告：往往仅限于委托人使用 财务报表审计、合规审计和经营审计的比较 三、审计人员的种类 注册会计师 政府审计师 内部审计师 我国审计监督体系的构成 政府审计 注册会计师审计 内部审计 政府审计 政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。 注册会计师审计 注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。 内部审计 内部审计是由各部门、各单位内部设置的审计部门进行的审计。 三者相互间的关系 三者相互间的关系 四、注册会计师审计的特征 1．独立性 2．权威性 3．受托性 4．有偿性 四、注册会计师审计的特征 独立性 独立性是注册会计师审计的的首要特征。它包括两个重要方面，即实质上的独立和形式上的独立。 所谓实质上的独立是指注册会计师与被审计单位必须在实质上不存在利益关系； 所谓形式上的独立是指注册会计师在第三者看来具有独立于被审计单位的身份。 四、注册会计师审计的特征 权威性 注册会计师审计的权威性源于两个方面： 注册会计师审计人员自身具备的专业知识和执业水平； 国家从法律上明确注册会计师的职业地位，赋予它的权威性。 四、注册会计师审计的特征 受托性 注册会计师审计机构只能在接受委托人的委托后才能实施审计，这不同于政府审计。 虽然说注册会计师审计是法定审计，但是它不等同于强制审计，具有选择权。 四、注册会计师审计的特征 有偿性 注册会计师审计属于社会中介组织，自收自支、独立核算，向社会提供有偿服务。 休息了！ *中国注册会计师协会执业准则培训班 *中国注册会计师协会执业准则培训班 审计的定义与种类 有关经济数据的认定 确认两者间相符合的程度 传达结果 具有利害关系的报告使用人 有关经济数据的既定标准 收集和评价证据 注册会计师  图1-1 审计的系统化过程 经济效益审计 观察到的效率或效果；改进的建议 管理层或法令设立的目标 活动或执行的资料 经营审计 财经法纪审计 发现偏差的汇总及对合规程度的保证 管理层的政策、法律、规定或第三方的要求 认定或资料是否遵照政策、法令政策、法律规定及规章等 合规审计 上市公司年度财务报表审计 财务报表是否公允的意见 一般公认会计原则 企业个体的财务报表信息 财务报表审计 例子 审计报告的性质 既定标准 认定的性质 审计种类