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《中小学校财务制度》讲解（四） 第六章??结转和结余管理 一、修订本章的相关背景 结转结余是单位财务管理的重要内容。 当前结转结余资金管理存在的问题：管理制度不够完善没有统一规定；一些单位结转结余数额较大，突击花钱。 近年来财政加强结转结余管理的做法： 2005年，财政部印发《中央部门财政拨款结余资金管理暂行规定》（财预[2005]46号）； 2006年，暂行规定修订为《中央部门财政拨款结余资金管理办法》（财预[2006]489号）； 2010年，财政部印发《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》（财预[2010]7号）。 二、中小学校结转结余的概念和管理要求 结转和结余的概念： 原规则——结余是指中小学校年度收入与支出相抵后的余额。 新规则——《制度》第三十四条：结转和结余是指中小学校年度收入与支出相抵后的余额。 结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按原用途继续使用的资金。 结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。 经营收支结转和结余应当单独反映。 财政拨款和非财政拨款结转结余分类管理。 对于财政拨款结转和结余： 《制度》第三十五条：中小学校财政拨款结转和结余资金的管理，应当按照同级财政部门的规定执行。 体现财政分级管理原则。 财政拨款和非财政拨款结转结余分类管理。 对于非财政拨款结转和结余： 《制度》第三十六条：非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度学校收支差额；国家另有规定的，从其规定。——分配范围缩小 新增加强事业基金管理使用的规定： 《制度》第三十七条：中小学校应当加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则，统筹安排，合理使用，支出不得超出基金规模。 事业基金：非限定用途的净资产，起蓄水池作用，调节年度之间收支平衡。 1．在预算管理方法上将“结余留用”改为“结转和结余按规定使用”。即中小学校应按照同级财政部门要求使用财政拨款结转和结余资金。 2．将原“结余”划分为“结转和结余”，将结转和结余又分为财政拨款结转和结余资金、非财政拨款结转和结余资金两部分。 3．对财政拨款和非财政拨款的结转和结余资金实施区别管理。明确财政拨款结转和结余的管理，应当执行按照同级财政部门的规定。财政拨款结余不再提取职工福利基金，不再转入事业基金。只有非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度学校收支差额。非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。 【例题】 某中学2012年度财政补助收入900万元 其中，专项资金250万元 ，事业收入5 000万元 其中，项目收入1 000万元 ，上级补助收入200万元 其中专项资金40万 ，附属单位上缴收入100万元，其他收入150万元。 事业支出5 600万元 基本支出4 700万元，其中，财政补助基本支出600万元;项目支出900万元，其中，财政补助项目支出150万元，其他项目支出750万元 ，上缴上级支出60万元，对附属单位补助支出50万元。 1．该单位收支总结余 收入总额-支出总额 900+5 000+200+100+150 - 5 600+60+50 640（万元） 2．该单位财政拨款结转 财政补助专项拨款-财政补助专项支出 250-150 100（万元） 3．该单位财政拨款结余 财政补助基本拨款-财政补助基本支出 900-250 -600 50（万元） 4．该单位非财政拨款结转 事业专项收入+上级补助专项-事业专项支出 1 000+40-750 290（万元） 5．该单位非财政拨款结余 收支总结余- 财政拨款结转+财政拨款结余+非财政拨款结转 640- 100+50+290 200（万元） 第七章??专用基金管理 一、专用基金的概念 《制度》第三十八条：专用基金是指中小学校按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。专用基金取得有专门规定，有专门用途和使用范围，使用属一次性消耗。 二、专用基金管理的原则（新增） 《制度》第三十八条：专用基金管理应当遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金规模。 三、专用基金的内容 修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支（各列50%），以及按照其他规定转入，用于学校固定资产维修和购置的资金。 义务教育阶段学校不提取修购基金。事业收入和经营收入较少的其他中小学校，可以不提取修购基金。 职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 学生奖助基金，即按照国家有关规定，按照事业收入的一定比例提取，在事业支出的相关科目中列支，用于学费