第03章 货币金和应收款项.docVIP

第三章 货币资金和应收款项 本章提要 货币资金： 是指直接以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。 流动性最强的一项资产。 第一节 货币资金 库存现金 库存现金的核算范围 广义的现金： 包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。 狭义的现金： 仅指库存现金，包括纸币和硬币。 在我国会计核算中，现金是指狭义的，包括库存的人民币和外币。 库存现金的核算 1、现金收支的处理 从银行提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款 抽取转账起点以下的小额销售款： 借：库存现金 贷：主营业务收入 职工交回的差旅费剩余款： 借：库存现金 贷：其他应收款 2、现金溢余或短缺的处理 发生时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢（短缺相反） 报经批准处理时： 结转“待处理财产损溢” 溢余转入： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付的） 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因的） 短缺转入： 借：其他应收款（应收赔偿的） 贷：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 银行存款 银行存款的核算范围 企业日常生产经营活动所发生的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行进行转账结算。 支票： 是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。、 现金支票： 只能用于支取现金。 转账支票： 只能用于转账。 普通支票： 既可支取现金，也可用于转账。 左上角画两条平行线的，只能转账。 同城范围内应用较广的一种结算方式。 汇兑（异地结算）： 是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。 适用于单位和个人之间各种款项的结算。 有电汇和信汇两种方式。 委托收款（同城或异地结算）： 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 分为邮寄和电报两种， 托收承付： 异地结算 是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并由开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 款项必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 代销、寄销、赊销商品的款项不得办理。 结算每笔的金额起点为10 000元。 1~4结算方式下的账务处理： 付款单位付出款项时： 借：有关账户 贷：银行存款 收款单位受到款项时： 借：银行存款 贷：有关账户 银行汇票： 同城或异地结算 是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的、尤其在见票是按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 银行本票： 同一票据交换区域 是申请人将款项交存银行，由银行签发、承诺其见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 银行是按票面额办理转账，票面额与交易额的差额，