现金流量表讲义最全版本.ppt

* * 现金流量表的编制方法：投资活动现金流量 “取得子公司及其他营业单位支付的现金净额” 本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 * * 例12：Y企业出价380 000元购买了一家公司的80％的股票，全部以银行存款转账支付。该子公司的有关资料如下：该子公司有26 000元的现金及银行存款，没有现金等价物，企业的实际现金流出为： 购买子公司出价 380 000 减：子公司持有的现金和现金等价物 （26 000） 购买子公司支付的现金净额 354 000 * * 现金流量表的编制方法：投资活动现金流量 “支付的其他与投资有关的现金” 反映企业除上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出 价值较大的其他现金流出（单独列示） * * 现金流量表的的编制方法 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 * * 收到的其他 与筹资活动有关的现金 借款所收到现金 吸收投资所收到的现金 筹资活动 现金流量 现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量 支付的其他 与筹资活动有关的现金 分配股利、利润和偿付 利息所支付的现金 偿还债务所支付的现金 * * 现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量 “吸收投资收到的现金” 本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。 本项目可以根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 问题：以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，如何反映？ 在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。 * * 例13：Z公司为建设一新项目，批准发行500万元的长期债券。与证券公司签署的协议规定：该批长期债券委托证券公司代理发行，发行手续费为发行总额的3.5％，宣传及印刷费由证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。该企业至委托协议签署为止，已支付咨询费、公证费等7 600元。证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费等各种费用21 800元。根据协议发行款已经划至企业在银行的存款账户上。 计算本期吸收投资收到的现金？ * * 本期吸收投资收到的现金计算如下： 债券发行总额 5 000 000 减：发行手续费 175000（5 000 000×3.5％） 证券公司代付的各种费用 21 800 本期吸收投资收到的现金 4 803 200 已支付的咨询费、公证费等7 600元，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。 * * 现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量 “借款收到的现金” 本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。 本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 * * 现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量 “收到的其他与筹资活动有关的现金” 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。 其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 本项目可根据有关科目的记录分析填列。 * * 现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量 “偿还债务所支付的现金” 反映企业以现金偿还债务的本金 偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等所导致的现金流出 企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内 可根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列 * * 现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量 “分配股利、利润和偿付利息所支付的现金” 反映企业实际支付的现金股利、利润，以及支付的借款利息和债券利息等 可根据“应付股利”、”应付利息“、”利润分配“、“财务费用”、”在建工程“、”制造费用“、”研发支出“、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，均在本项目中反映。 * * 例14：X公司期初应付现金股利为36 000元，本期宣布发放现金股利80 000元，期末应付现金股利24