审计学课件(3-4)分析.ppt

1. 答案：550万元2. 答案：调整至更低一些。3. 答案：应考虑追加审计程序，并建议被审计单位进行调整，以把审计风险降至可接受的低水平。4. 答案：重要性水平偏低，注册会计师就会扩大审计范围或追加审计程序，而实质上没有必要浪费审计时间和人力，影响审计效率。5. 答案：（1）该交易的性质为关联方，应执行测试程序，予以查证。（2）对已查证确定的重大错报进行调整（会计差错调整需要有证据支持才能做出会计处理，而不能依靠推断）；推断误差与已识别错报的和低于重要性水平，说明已有的样本和审计程序以足以获取充分适当的证据，高于或接近于重要性水平，则说明潜在误差仍可能对报表产生重大影响，应考虑扩大审计范围或追加审计程序。6. 利用计提准备调节利润属于舞弊行为，性质重大，无论其金额大小，不能签发无保留意见的审计报告。 End of chapter 4 * * 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层的责任。如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层对财务报表的责任。 （1）建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整，是被审计单位的会计责任。被审计单位管理当局应当贯彻实施其内部控制，防止发生、及时发现并纠正错误与舞弊。 （2）按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。注册会计师应当根据独立审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。 （3）由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依照独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误或舞弊。 （4）注册会计师对会计报表的审计，并非专为发现错误或舞弊。如果委托人要求对可能存在的错误或舞弊进行专门审计，注册会计师应当考虑自身能力和审计风险，并另行签订业务约定书。 （5）内控只能在一定程度上防止错弊行为的发生，不能完全杜绝；更何况陈某三人勾结，使内部控制完全失效。 * 财务报表使用者控告会计师事务所的主要原因是不理解经营失败和审计失败之间的差别。 审计的固有限制导致注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报作出绝对保证。 * 推定欺诈：虽无故意欺诈的动机却存在极端或异常的过失。 对于普通过失而言，错报不太容易被查出，但是如果保持足够的职业谨慎的话，还是可以查出的。 * * 准确性与发生性和完整性之间存在区别：126页。 * 是一个持续、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程。 * 是一个持续、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程。 * 。 * 甲方案没有考虑到错报的可能性，而事实上应收账款和存货发生差错的可能性比固定资产大。 假如存货经审计后仅发现300万元的错报和漏报，且注册会计师认为所执行的审计程序充分有效，则可将剩余的100万未分配的重要性水平再分配给应收账款账户。 * 已识别的具体错报：在审计中发现的，能够准确计量的错报。 对事实的错报产生于被审计单位收集、处理数据的错误，或故意的舞弊行为；主观决策的错报为管理层和注册会计师对会计估计和会计政策运用的判断差异。 * 是一个持续、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程。 * 某些类别的交易、账户余额和披露及其认定，固有风险较高，如：复杂的计算，交易频繁的账户，技术更新频繁的存货 　　　一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要，这是从数量上（金额）对审计重要性的考虑。 包括： 财务报表层次的重要性 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性 1.从数量方面确定重要性水平（155页） （1）确定财务报表层次的重要性水平 与财务报表整体存在广泛联系，进而影响多项认定，难以界定于某类交易、余额、列报的具体认定。 与舞弊引起的风险特别相关。 在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平 财务报表层次重要性水平的确定方法 注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。 重要性水平＝基准×一定比率 基准：总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。 百分比参考数值： （156页） 总收入： 0.5～1％ 净利润： 5～10％ 总资产： 0.5～1％ 净资产： 0.5～1％ XYZ公司2002年度财务会计报告于2003年3月28日对外提供。其未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：2002年度利润总额 10000万元，净利润 6700万元，主营业务收入 80000万元 ；2002年12月31日资产总额 70000万元， 股东权益40000万元。如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法