2016年最详的CPA考试《审计》复习笔记第04章02.docVIP

第四章　审计抽样（二） 第一节　审计抽样的基本概念 【考点二】审计抽样的定义 （三）审计抽样的定义 审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体（与某一认定相关的控制活动、某一财务报表项目的某一认定）中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。 （四）审计抽样基本特征 1.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； 2.所有抽样单元都有被选取的机会； 3.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论（这一特征，2015年教材修订）。 （五）审计抽样的适用范围 1.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； 2.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。 经典考题回顾 【例? 2014（卷I）? 多选题】（适合采用审计抽样的审计程序）下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（　　）。 A.风险评估程序 B.控制测试 C.实质性分析程序 D.细节测试 【答案】AC【解析】在实施某些控制测试（控制的运行留下轨迹）以及细节测试时，注册会计师可以考虑使用审计抽样获取审计证据。注册会计师实施风险评估程序（选项A）和运用实质性分析程序（选项C）时通常不宜采用审计抽样。 【考点三】抽样风险 （一）抽样风险的定义 抽样风险，是指注册会计师根据样