2016年最详的CPA考试《审计》复习笔记第04章05.docVIP

第二节 审计抽样的原理和步骤 【考点二】选取样本阶段 （一）控制测试时的选取样本 （二）细节测试时的选取样本 （一）控制测试时的选取样本（结合教材P68+P77） 【解读】控制测试的选取样本需要解决的是“抽多少？怎么抽？样本审查结果是什么？”的问题，需要从以下3个方面展开： 1.确定样本规模（教材P68+P77） 2.选取样本的方法（教材P70+P79） 3.对样本实施审计程序（教材P71+P79） 1.确定样本规模 注册会计师在控制测试中确定的样本规模受到以下因素的影响，如下表（结合教材P69表4-1）： 影响因素 控制测试 与样本规模的关系 可接受的 抽样风险 可接受的 信赖过度风险 反向变动 可容忍误差 可容忍偏差率 反向变动 预计总体误差 预计总体偏差率 同向变动 总体规模 总体规模 影响很小 【例?2013?多选题】（影响控制测试样本规模的因素）下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（　　）。 A.可容忍偏差率 B.拟测试总体的预期偏差率 C.控制所影响账户的可容忍错报 D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 【答案】ABD 【解析】控制测试中直接影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险（选项D）、可容忍偏差率（选项A）和预计总体偏差率（选项B）。 2.选取样本的方法（教材P70-71） （1）使用随机数表或计算机辅助审计技术选样； （2）系统选