出口企业会计分大全.docVIP

通过案例帮助你记忆出口企业会计分录！！（出口企业会计分录大全）  利华服装厂为增值税一般纳税人，生产的服装除了内销外，部份出口。2005年1月有关业务如下（该企业1月份无上期留抵税额，服装退税率为13%）： （1）??购进布料取得增值税专用发票，注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。该发票已认证通过。 （2）??内销一批产品，不含税销售额为500000元。款项已收到。 （3）??报关出口一批产品，离岸价为50000美元（外汇牌价为1：8.3），款项尚未收到。 [会计核算] （1）购进原材料 借：原材料?????????????????????????????????1000000 ?????应交税金—应交增值税（进项税额）170000 ???贷：银行存款?????????????????????????????????1170000 （2）内销货物 借：银行存款?????????????????????????????585000 ????贷：主营业务收入—内销????????????500000 ?????????应交税金—应交增值税（销项税额）85000 （3）出口货物 借：应收外汇账款??????50000*8.3 ???贷：主营业务收入—出口???415000 （4）计算出口产品：不得抵减的进项税额 当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物征收率—出口货物退税率） =415000*（17%—13%）=16600元 借：主营业务成本?????16600 ????贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）16600 （5）计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额）—上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000—（170000—16600）=?—68400 （6）计算免抵退税额 免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率—免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料价格*出口货物退税率）=415000*13%—0=53950 （7）计算应退税额 当期应纳税额为负数，即为当期期未留抵税额，且其金额68400??当期免抵退税额53950，则：当期应退税额=当期免抵退税额=53950 当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=0 借：应收补贴款—增值税????53950 ???贷：应交税金—应交增值税（出口退税）53950 （8）?收到出口退税款 借：银行存款?????53950 ???贷：应收补贴款—增值税????53950 （9）结转下期留抵税额为：68400—53950=14450 若：本月进项税额为110000元，其它条件均相同。 （1）计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额）—上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000—（110000—16600）=?—8400 （2）计算应退税额 当期应纳税额为—8400元，，即为当期期未留抵税额为8400元，且其金额8400元当期免抵退税额53950元。则：当期应退税额=当期期未留抵税额=8400元。 当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=53950—8400=45550 借：应收补贴款—增值税????8400 ?????应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）45550 ???贷：应交税金—应交增值税（出口退税）53950 若：本月进项税额为50000元，其它条件相同。 （1）计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额）—上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000—（50000—16600）=?51600 （2）计算应退税额 企业应纳税额为正数51600元，故应退税额=0 当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=53950—0=53950 免、抵、退”税的申报流程 1、免抵退税预申报 ????????时间：本月免抵退税正式申报之前 ????????资料：本月免抵退税明细申报电子数据。 ????????后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系统，并根据反馈疑点调整申报数据。 ??2、增值税纳税申报 ????????时间：法定的增值税纳税申报期内 ????????资料： ????????《增值税纳税申报表》及其附表 ?????????上期的《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》（经退税部门签字盖章） ?????????税务机关要求的其他资料 ????????后续处理： ????????将税