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带息票据贴现核算问题 　　某企业为了周转资金。于7月5日将某客户6月16日签发的带息商业承兑汇票向开户银行贴现。该票据面值为150000，年利率为5%，期限为60天。银行的贴现率为6%。已知该企业于每月末计提应收票据的利息。问对该事项进行的会计处理。 　　解析： 1、收到票据时 借：应收票据 150000 贷：应收帐款等科目 2、6月30日计提利息 150000*5%*15/360 312.50 借：应收票据 312.50 贷：财务费用 312.50 3、贴现到期价值 150000*（1+5%*60/360） 151250 贴现期 60-19 41 贴现利息 151250*6%*41/360 1033.54 贴现净额 151250-1033.54 150216.46 贴现日应计的财务费用 150312.50-150216.46 96.04 4、贴现日的会计分录 借：银行存款 150216.46 财务费用 96.04 贷：应收票据 150312.50 习题集没有正确答案选项。习题集原答案是（贴现期40天）： 借：银行存款 150241.67 财务费用 70.83 贷：应收票据 150312.50 二.教材例题。5月7日面值为150000元，利率为5%，60天到期的应收票据，6月6日将该票据向银行贴现，贴现率6%，则该企业的会计处理如下： 票据持有天数30天，贴现期 60-30 30（天）；贴现利息 151250*6%*30/360 756.25；贴现净额 151250-756.25 150493.75；有关会计处理如下： 借：银行存款 150493.75 财务费用 756.25 贷：应收票据 151250 教材的会计处理是错误的，正确的会计业务处理为： 1、收到应收票据时 借：应收票据 150000 贷：应收帐款等科目 2、贴现时，应冲减的财务费用 贴现净额-票据面值 150493.75-150000 493.75。会计分录为： 借：银行存款 150493.75 贷：应收票据 150000 财务费用 493.75 假设该企业是在7月1日将该票据向银行贴现，则会计业务处理如下： 1、收到票据时 借：应收票据 150000 贷：应收帐款等科目 2、按照现行制度的规定，带息的应收票据应于期末（指中期末和年度终了）按应收票据的面值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的帐面价值。即5月31日不计提利息，但6月30日要计提利息。计提的利息 150000*5%* （25+30）/360 1145.83。 借：应收票据 1145.83 贷：财务费用 1145.83 即6月30日应收票据的帐面价值 150000+1145.83 151145.83 3、贴现利息 151250*6%*5/360 126.04 贴现净额 151250-126.04 151123.96 贴现日应计提的财务费用 151145.83-151123.96 21.87。会计分录为： 借：银行存款 151123.96 财务费用 21.87 贷：应收票据 151145.83 本信息来源于财考网，原文地址：/shiwu/201006/90144.html 更多内容请访问财考网网站：/ 财考网，中国领先的会计网校，会计考试辅导网站 1 / 1 财考网文章下载