财务报表审计总体思路.pptVIP

财务报表审计工作底稿 胡文勇 财务报表审计 承揽业务（初步业务活动）（对风险评估程序做出计划） 评估风险（用风险评估程序评估重大错报风险） 分配资源（根据评估的重大错报风险制定进一步程序审计计划） 实施程序（进一步程序（内控测试程序、实质性程序）） 收集证据 得出结论 编制底稿 发表意见—最终目标，以上均是不可或缺的发表意见的基础。 审计工作底稿定义 是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据、以及得出的审计结论作出的记录。 是审计证据的载体。 是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 形成于审计过程，也反映整个审计过程。 审计工作底稿的编制目的 主要目的： 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。 ——实际工作需要 提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 ——应对诉讼及检查 审计工作底稿的编制目的 其他目的： 有助于项目组计划和实施审计工作。 有助于项目组成员对是否履行指导、监督与复核审计工作的责任进行监督。 使项目组对其工作负责。 为以后的审计提供相关资料。 便于有经验的注册会计师实施质量控制复核与检查。 便于有经验的注册会计师根据适当的法律法规或其他要求实施外部检查。 审计工作底稿的编制要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解： 按照审计准则的规定实施的审计