《审计2案例研究》.docVIP

1、审计人员应如何查找未入账的应付账款？ 查找未入账的应付账款 检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务； 检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确； 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确； 检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。 检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等来进行。 2、简述美国《萨班斯——奥克斯利法案》的主要内容。 　全文共分11章，核心内容被排在前四章，所占篇幅也达四分之三左右。　　第一章规定组建独立的上市公司会计监察委员会（Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB），负责监管上市公司审计的会计师事务所及注册会计师。该委员会保持独立运作，自主制定预算和进行人员管理；作为民间机构开展活动，但是授权美国证券交易委员会实施监督；所有委员应全职工作，不可以在其他任何职业或商业机构中兼职，从会计师事务所分红（收取固定的退休金除外），由美国证券交易委员会（SEC）与美国财政部长和联邦储备委员会主席商议任命。　　第二章强化了注册会计师的独立性，明确禁止为上市公司审计的会计师事务为上市公司提供会计服务、内部审计、经纪人、投资顾问或投资银行服务以及法律服务等与审计无关的服务；审计合伙人和复核合伙人每5年必须轮换；如果公司高级管理者前一年在会计师事务所任职，该事务所被禁止为这家公司提供审计。　　第三章明确了公司的财务报告责任，在302款“公司对财务报告的责任”中特别要求美国上市公司的首席执行官和财务总监对呈报给SEC的财务报告的真实性宣誓，并签名确认不存在误导投资者的重大错误或遗漏。否则，他们个人将对公司财务报告承担民事甚至刑事责任。在第八章还就提供不实财务报告分别设定了10年或20年的刑事责任和罚金办法，而销毁审计档案最高可判20年监禁。　　第四章强化了上市公司的信息披露义务，要及时披露导致公司经营和财务状况发生重大变化的信息，也要披露对公司财务状况具有重大影响的所有表外交易和关联关系，且不以误导方式编制模拟财务信息。在404条款“管理层对内部控制的评价”中更强制要求公司管理层和公共审计师每年在年报中就公司产生财务报告的内控系统的有效性进行评估和测试，公共审计师还要对公司管理层评估过程以及内控系统评价结论进行检查并出具正式意见。　　此外，法案还就证券从业机构的利益冲突、强化SEC的监管职能、要求美国审计总署加强调查研究等问题作出了更详细的规定。但是一般来说，302条款“公司对财务报告的责任”和404条款“管理层对内部控制的评价”又被视为核心中的核心。 存货的监盘是存货审计的一大重要程序，审计人员如果不重视对存货的监盘，是导致审计失败的一个重要因素，因此，审计人员在审计过程中，应当按照独立审计准则的要求实施对存货的监盘，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。 1、存货盘点小组应由熟悉客户情况的注册会计师领队。风险越大，要求的经验越高。2、抽点的重点应放在高价值的项目上，并且抽查的数量不得小于存货总量的10%. 3、如果不是每一个地点均列入监盘范围不应事先或太早告诉客户前往的地点。也不应该让客户熟悉选样的模式。 4、对重大或不寻常的盘点差异，或客户随行人员格外关注和记录审计人员抽点的项目，均应提高专业警觉性。对于发现抽查结果错误率过高应及时根据情况提高抽查比例。 5、应特别注意存货的质量，注意观察是否存在冷背残次的存货，对其提取适当的减值。对这一问题发现途径一是通过实地盘点，另外可在审阅企业存货会计账薄时常年余额不动账户，其多为冷背残次的积压货物。 6、特别注意企业对货到单未到、货发款未收、款收货未发及来料加工、委托加工等情况是否作出记录，截止期是否正确。要有效地防止验资风险的发生，笔者以为从注册会计师的角度应采取以下对策方法： 1.防患于未然，谨慎选择客户。要防范和控制风险，必须对客户进行慎重的选择。包括了解委托单位的道德品质和在社会上的信誉，以及他们对验资目的和双方应承担责任的了解程度。验资业务中不少是新客户，更应对他们组建情况进行深进了解，不能盲目从事。由于缺乏正直品格、不了解验资目的和双方应承担责任的客户，提供不实的资料和验资证据的可能性会增加。 2.强化风险意识，避免可能出现的损失。进步对风险的熟悉程度是防范和控制风险的重要途径。只有在思想上真正熟悉到验资风险的广泛存在和可能带来的严重危害，才能克服麻痹大意。那种以为验资工作简单，轻而易举就能解决题目的观点并不