附件6企业所得税资产损失专项申报报送资料一览表.docVIP

因自然灾害导致的资产损失税前扣除附报资料一览表 序号 资产损失类别 损失原因 税前扣除条件 附报资料 1 应收及预付款项坏账损失 债务人因自然灾害、战争等不可抗力因素 1.附报资料完整 2.外部证据具有法律效力；内部证据符合企业内部有关规章、合理 3.损失已作会计账务处理 4.损失金额准确 1.应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证； 2.气象、地震等政府职能部门出具的灾害情况证明或发布的信息； 3.债务人受灾情况说明以及放弃债权申明； 4.涉及与其关联企业发生的资产损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 5.资产损失的会计处理凭证。 2 存货损失或工程物资损失 报废、毁损和变质损失 1.已减除残值、保险赔偿、责任人赔偿 2.损失数据较大（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上） 3.其他同类别“1”税前扣除条件 1.存货计税成本的确定依据； 2.企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料； 3.涉及责任人（包括保险公司）赔偿的，应当有赔偿情况说明； 4.企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件； 5.损失数据较大应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等； 6.资产损失的会计处理凭证，包括涉及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计处理凭证。 3 固定资产 损失 报废、毁损 1. 损失数据较大（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上） 2.已减除残值、保险赔偿、责任人赔偿 3.其他同类别“1”税前扣除条件 1.固定资产的计税基础相关资料； 2.企业内部有关责任认定和核销资料； 3.企业内部有关部门出具的鉴定材料； 4.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明； 5.损失数据较大应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等； 6.报废的固定资产的处理说明及残值说明 7.资产损失的会计处理凭证。 4 在建工程损失 在建工程停建、报废 1.因质量原因停建、报废和因自然灾害和意外事故停建、报废 3.其他同类别“1”税前扣除条件 1.工程项目投资账面价值确定依据； 2.工程项目停建原因说明及相关材料； 3.因质量原因停建、报废和因自然灾害和意外事故停建、报废应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等； 4.报废的在建工程的处理说明及残值说明 5.资产损失的会计处理凭证。 5 生产性生物资产损失 因森林病虫害、疫情、死亡 1. 损失金额较大（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上） 3.其他同类别“1”税前扣除条件 1.资产账面净值确定依据； 2.损失情况说明； 3.责任认定及其赔偿情况的说明； 4.损失金额较大应有专业技术鉴定意见； 5.资产损失的会计处理凭证。 6 债权性投资损失（含委托金融机构贷款或其他经营机构理财） 债务人遭受重大自然灾害或意外事故 1.附报资料完整 2.外部证据具有法律效力；内部证据符合企业内部有关规章、合理 3.损失已作会计账务处理 4.损失金额准确 1.借款或贷款合同（协议）或开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料； 2.对债务人及担保人的追偿证明或说明，资产清偿证明； 3.重大自然灾害或意外事故证明； 4.涉及保险的，应有保险赔偿证明； 5.涉及抵债资产的，应当有抵债资产接收、抵债金额确定证明； 6.涉及债务重组的，应当有具有法律效力的债务重组方案; 7.涉及与其关联企业发生的资产损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 8.资产损失的会计处理凭证及损失确定金额的会计核算资料，包括还款明细等 1