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　　 资产的概念 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。预期会给企业带来经济利益； 为企业拥有或控制； 企业过去的交易或事项形成的。 【例题1·多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（　）。A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备 『正确答案』AC『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不是企业过去的交易或事项。 货币资金 现金的限额。 为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存的现金最高额数。由开户银行根据单位的实际需要核定 现金的账务处理 企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 现金清查。 采用实地盘点法，对于清查结果应当编制现金盘点报告单。 账实相符，不处理 账实不符 (批准前以实物调账，保证账实相符 (批准后处理 待处理财产损溢 现金短缺 批准前调账 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后，查明原因 借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿） 贷：待处理财产损溢 批准后，无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 现金溢于 批准前调账 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后，查明原因 借：其他应付款（该付的没付） 贷：待处理财产损溢 批准后，无法查明原因 借：营业外收入 贷：待处理财产损溢 【注】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。 应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 企业已记，银行未记，调银行（收款调增、付款调减）；银行已记，企业未记，调企业（收款调增、付款调减）。 【例题4·多选题】下列各项中，不属于其他货币资金的有（　）。　　A.备用金　　B.银行本票存款　　C.银行承兑汇票　　D.银行汇票存款『正确答案』AC『答案解析』备用金通过“其他应收款”科目核算；银行本票存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。 企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。 1）设置科目。应收票据。核算的过程：取得 到期 未到期背书转让、贴现。 应收票据取得时按照票面金额入账。 会计处理。 取得及到期收回。 取得时 借：应收票据 贷：主营业务收入等收回时 借：银行存款 贷：应收票据 收款期不确定的商业承兑汇票时 借：应收账款 贷：应收票据 应收票据贴现的会计处理 借：银行存款 财务费用（贴现息） 贷：应收票据（面值） 面值—收到现金=贴息。 票据未到期转让时，应按票面金额结转。（到期认票不认人） 转让包括应付采购原材料价款和应缴税费。应收票据的面值是实际支付的金额。 应付与实付的差额计入银行存款（借或者贷） 借：原材料 应缴税费-应交增值税 贷：应收票据 应付与实付有差额时（多退少补） 借：银行存款 贷：应收票据（钱多了要退回） 借：应收票据 贷：银行存款（钱不够要补） 【例题2·单选题】B公司系增值税一般纳税人，12月1日向A公司购入甲材料1 000公斤，每公斤50元，增值税率17%，当日以将于12月15日到期的票面金额为51 000元的应收C公司商业承兑汇票抵偿购料款，差额部分以银行存款结清。则B公司应计入银行存款账户的方向和金额为（　）元。　　A.借方1 000　　　B.贷方1 000 　　C.借方7 500　　　D.贷方7 500 『正确答案』D『答案解析』B公司应支付的金额应为58 500元，转让的票据面值51 000元，故应支付银行存款7 500元。 应收账款 应收账款的内容。（确定入账价值） 商品的价款 增值税的销项税 代垫的包装费、运杂费。 确定入账价值时 借：应收账款 贷：主营业务收入（价款） 应交税费-应交增值税 银行存款（代垫包装费、运杂费） 【注】确定应收账款入账价值时，对于商业折扣，它不影响应收账款的计价。对于现金折扣，它在实际发生时计入财务费用，销售当期按销售总价入账，也不影响应收账款的计价。 【例题3·多选题】下列各项中，构成应收账款入账价值的有（　）。A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.确认销售收入时尚未收到的增值税C.代购货方垫付的包装费D.销售货物发生的商业折扣 『正确答案』ABC『答案解析』应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增