山经二专审计学试重点.docVIP

世界第一位民间审计人员：查尔斯·斯奈尔 “四大”国际会计师事务所：普华永道（Price Waterhouse Coopers）安永(Ernst Yang)毕马威（KPMG Peat Marwick）德勤(Deloitte Touche Tohmatsu)。 审计产生的原因：财产所有权和经营权的分离 著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师。 审计质量控制分为两个层次：全面质量控制和审计项目的质量控制 审计项目质量控制：1．委派工作2．指导3．监督4．检查 5．复核 名词解释： 1、审计 是为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。 2、审计准则 是由审计主管部门制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。 3、审计质量控制 是指会计师事务所为确保审计质量符合审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序。 审计过程的含义：一般都包括三个主要阶段：1.计划阶段 2.实施阶段3.完成阶段 在注册会计师审计过程中还应包括一个接受客户委托阶段。 4、审计计划的含义：对于任何一项审计业务，都必须严格按照执业准则的要求制定科学的审计计划，而且计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终。 5、审计证据的定义：指注会为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 6、函证：注会为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 对象：往来账项（应收账款、银行存款等） 7、分析程序：注会通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 8、审计工作底稿的定义：审计工作底稿是审计证据的载体，是指注会对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 9、重要性的含义：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报(包含漏报)单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的（理解掌握） 10、审计风险的含义：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 11、检查风险：指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注会执行的实质性程序未能发现这种错报的可能性 12、认定层次的重大错报风险： 固有风险：指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。 控制风险：指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。 13、风险评估含义：指管理层识别与分析对企业目标实现可能造成不利影响的内外因素，测量风险可能导致的影响程度的大小，确认经营活动过程中的关键控制点，进而针对关键控制点采取有针对性的控制活动 。 14、控制测试的内涵：控制测试指的是测试控制运行的有效性。 15、实质性程序的内涵：是指注会针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。包括细节测试和实质性分析程序 16、风险评估的含义：注册会计师应当了解被审单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 目的：识别和评估财务报表重大错报风险 主要程序：风险评估程序 17、审计报告的含义：审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上出具的对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 简答 1、审计的职能 审计的职能是指审计的职责和功能 ，包括：经济监督 经济评价 经济鉴证 2、审计的基本分类 （一）按审计主体分类：１．政府审计２．民间审计３.内部审计 3、民间审计与政府审计的关系 联系：均是外部审计，具有较强的独立性。 区别：①审计目标不同 ②审计标准不同 ③经费或收入来源不同 ④取证权限不同 ⑤对发现问题的处理方式不同 4、民间审计与内部审计的关系 联系：注册会计师在审计过程中应评价内部审计，以确定能否利用其工作成果，从而提高工作效率。 区别：①审计目标不同 ②独立性不同 ③接受审计的自愿程度不同 ④遵循的审计标准不同 ⑤审计的时间不同 5、职业道德基本原则：1.诚信2.独立3.客观4.专业胜任能力和应有的关注5.保密6.职业行为 对职业道德基本原则产生威胁的具体情形：（1）自身利益威胁（2）自我评价威胁（3）过度推介威胁（4）密切关系威胁（5）外在压力威胁 威胁因素之一 自身利益威胁 （1）重