新编会计学第11章财务会计报告解析.pptVIP

8．固定资产清理 指企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及在清理过程中发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。 9．生产性生物资产 指企业为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 （二）间接法 是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，来确定经营活动现金净流量的方法。 （二）影响现金流量变动的经济业务 企业的经济业务可以分为三类： 1．引起现金各项目之间发生增减变动的经济业务。 这类业务不列入现金流量表。 2．引起非现金各项目之间发生增减变动的经济业务。 我国现金流量表准则规定，对这类业务以现金流量表附注的形式披露。 3．引起现金与非现金项目之间发生增减变动的经济业务。 这类业务分为两类： 一是引起现金流入的业务 二是引起现金流出的业务 这两类是现金流量表反映的主要内容。 二、现金流量表的作用 （一）预测企业未来的现金流量，判断企业的偿债能力和支付能力 （二）反映企业现金盈缺的原因，以便加强现金管理 （三）将经营活动现金净流量与净利润进行对比，以评价净利润的质量 （四）有助于提高会计信息的可比性和真实性 三、现金流量的分类 （一）经营活动产生的现金流量 经营活动：指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，包括生产产品、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买存货、接受劳务、交纳税费等。 经营活动的现金流入包括：销售商品和提供劳务收到的现金，经营性租赁收到的现金，以及收到的税费返还和保险赔款等； 经营活动的现金流出包括：购买商品和接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的经营性租赁费用，交纳的税费，以及其他非投资活动和筹资活动所产生的现金流出，如诉讼赔款，捐赠支出，非常损失等。 （二）投资活动产生的现金流量 投资活动：指企业购建非流动资产和不包括在现金等价物范围内的对外投资事项。 投资活动的现金流入包括：取得的债券利息收入，分得的股利、利润，收回的投资，处置固定资产、无形资产和其他非流动资产，以及处置子公司等所收到的现金； 投资活动的现金流出包括：进行权益性投资、债权性投资或购并子公司等所支付的现金，以及购建固定资产、无形资产和其他长期资产等所支付的现金。 （三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动：指导致企业资本、债务的规模和结构发生变动的交易和事项。 筹资活动的现金流入包括：吸收权益性投资、发行债券和借款所收到的现金。 筹资活动的现金流出包括：偿还债务或减少注册资本所支出的现金，以及分配股利、利润或偿付利息所支出的现金等。 四、现金流量表的格式 （一）直接法 指通过经营活动的现金收入和现金支出，直接反映企业经营活动现金净流量的方法。 现金流量表 期间费用付现 +（期末预付费用-期初预付费用）+（期初应付费用-期末应付费用） 期间费用 购货付现 +（期末存货-期初存货）+（期初应付项目-期末应付项目）+（期末预付项目-期初预付项目） 营业成本 销货收现 +（期初应收项目-期末应收项目）+（期末预收项目-期初预收项目） 营业收入 收付实现制 调 整 项 目 权责发生制 （三）流动负债 1．短期借款 是企业向金融机构借入的偿还期在一年以内（含一年）的借款。 2．交易性金融负债 是企业承担的向其他单位支付现金或其他金融资产的合同义务。 3．应付票据 是企业因赊购商品或劳务而承诺在未来支付的商业汇票，是具有正式书面凭证和明确到期日的短期债务。 4．应付账款 是企业因赊购材料、商品或劳务而发生的债务，是一种没有书面凭证的商业信用。 5．预收账款 是企业按照合同规定预先收取的款项，属于另一种类型的商业信用。 6．应付职工薪酬 是企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬及其相关支出。 7．应交税费 是企业应当交纳但尚未交纳的各种税费。 8．应付利息和应付股利 应付利息是企业按照合同约定应当支付的利息，包括到期还本分期付息的长期借款、应付债券等的利息。 应付股利是企业已宣告但尚未发放的现金股利和利润。 9．其他应付款 指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬等以外的其他各种应付和暂收的款项 。 （四）非流动负债 1．长期借款 是企业向金融机构借入的偿还期在一年以上的各种借款。 2．应付债券 是企业为筹集资金而发行的长期债务证券。 3．长期应付款 指除长期借款和应付债券以外的其他各种长期负债，包括应付固定资产的融资租赁费、以分期付款方式购入固定资产所发生的应付款项等。 4．专项应付款 是企业所取得的政府投入的具有专项或特定用途的款项。 5．预计负债 是企业或有负债的一部分，包括对外提供的经济担保、